ゼビオホールディングス株式会社

店舗等固定資産に関するKAMで、対象の有形固定資産額が25,855百万円(総資産比12.7%)から24,249百万円(同11.8%)に更新された。また、前年にあったXSM FLAT八戸株式会社のアリーナ設備に係る減損兆候・外部評価に基づく減損損失計上に関する記載が削除され、店舗設備に限定された記述となった。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

店舗等固定資産の評価

監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由
監査上の対応
連結貸借対照表に計上されている有形固定資産には、ゼビオホールディングス株式会社及びゼビオグループにおいて主要な国内小売事業を営むゼビオ株式会社(スーパースポーツカンパニー)、株式会社ヴィクトリア、株式会社ゴルフパートナーが運営する店舗に関連するもの25,8554,249百万円が含まれており、総資産の12.71.8%を占めている。

これらの固定資産は規則的に減価償却されるが、減損の兆候があると認められる場合には、主要な資産の経済的残存使用年数にわたって得られる割引前将来キャッシュ・フローの見積総額と店舗等各店舗固定資産の帳簿価額の比較によって減損損失の認識の要否の判定が行われる。判定の結果、減損損失の認識が必要と判定された場合、帳簿価額を回収可能価額まで減額し、帳簿価額の減少分は減損損失として計上される。

会社は、「【注記事項】(重要な会計上の見積り)及び(連結損益計算書関係)※57減損損失」に記載のとおり、各店舗設備等をキャッシュ・フローを生み出す最小単位として減損会計を適用しており、当連結会計年度においては業績不振等を要因として減損損失を計上している。

各店舗設備等の将来キャッシュ・フローは、経営者が作成した事業計画を基礎として見積られる。その見積りは、今後の国内経済の状況、個人消費の動向、EC市場の成長、出店エリアにおける競合環境、販売手法や商品戦略等の仮定に大きく左右され、不確実性を伴うものである。
なお、当連結会計年度においては、XSM FLAT八戸株式会社が保有するアリーナ設備に関連する固定資産に減損の兆候があり、減損損失を計上している。
会社は、外部評価による事業性評価をベースとした将来キャッシュ・フローの割引現在価値まで減損損失を計上しており、当該将来キャッシュ・フローは売上予測や発生費用の見積及び割引率等の仮定に左右され、不確実性を伴うものである。
以上から、当監査法人は、将来キャッシュ・フローの見積りは、その性質上、経営者の主観的判断及び不確実性が伴うものであることから、当該事項を監査上の主要な検討事項として識別した。

当監査法人は、店舗等固定資産の減損損失の認識要否の判定を検討するに当たり、主として以下の監査手続を実施した。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

店舗固定資産の評価

監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由
監査上の対応
連結貸借対照表に計上されている有形固定資産には、ゼビオホールディングス株式会社及びゼビオグループにおいて主要な国内小売事業を営むゼビオ株式会社(スーパースポーツカンパニー)、株式会社ヴィクトリア、株式会社ゴルフパートナーが運営する店舗に関連するもの25,855百万円が含まれており、総資産の12.7%を占めている。
これらの固定資産は規則的に減価償却されるが、減損の兆候があると認められる場合には、主要な資産の経済的残存使用年数にわたって得られる割引前将来キャッシュ・フローの見積総額と店舗等固定資産の帳簿価額の比較によって減損損失の認識の要否の判定が行われる。判定の結果、減損損失の認識が必要と判定された場合、帳簿価額を回収可能価額まで減額し、帳簿価額の減少分は減損損失として計上される。
会社は、「【注記事項】(重要な会計上の見積り)及び(連結損益計算書関係)※5減損損失」に記載のとおり、各店舗設備等をキャッシュ・フローを生み出す最小単位として減損会計を適用しており、当連結会計年度においては業績不振等を要因として減損損失を計上している。
各店舗設備等の将来キャッシュ・フローは、経営者が作成した事業計画を基礎として見積られる。その見積りは、今後の国内経済の状況、個人消費の動向、EC市場の成長、出店エリアにおける競合環境、販売手法や商品戦略等の仮定に大きく左右され、不確実性を伴うものである。
なお、当連結会計年度においては、XSM FLAT八戸株式会社が保有するアリーナ設備に関連する固定資産に減損の兆候があり、減損損失を計上している。
会社は、外部評価による事業性評価をベースとした将来キャッシュ・フローの割引現在価値まで減損損失を計上しており、当該将来キャッシュ・フローは売上予測や発生費用の見積及び割引率等の仮定に左右され、不確実性を伴うものである。以上から、当監査法人は、将来キャッシュ・フローの見積りは、その性質上、経営者の主観的判断及び不確実性が伴うものであることから、当該事項を監査上の主要な検討事項として識別した。

当監査法人は、店舗等固定資産の減損損失の認識要否の判定を検討するに当たり、主として以下の監査手続を実施した。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

店舗等固定資産の評価

監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由
監査上の対応
連結貸借対照表に計上されている有形固定資産には、ゼビオホールディングス株式会社及びゼビオグループにおいて主要な国内小売事業を営むゼビオ株式会社(スーパースポーツカンパニー)、株式会社ヴィクトリア、株式会社ゴルフパートナーが運営する店舗に関連するもの24,249百万円が含まれており、総資産の11.8%を占めている。

これらの固定資産は規則的に減価償却されるが、減損の兆候があると認められる場合には、主要な資産の経済的残存使用年数にわたって得られる割引前将来キャッシュ・フローの見積総額と各店舗固定資産の帳簿価額の比較によって減損損失の認識の要否の判定が行われる。判定の結果、減損損失の認識が必要と判定された場合、帳簿価額を回収可能価額まで減額し、帳簿価額の減少分は減損損失として計上される。

会社は、「【注記事項】(重要な会計上の見積り)及び(連結損益計算書関係)※7減損損失」に記載のとおり、各店舗設備をキャッシュ・フローを生み出す最小単位として減損会計を適用しており、当連結会計年度においては業績不振等を要因として減損損失を計上している。

各店舗設備等の将来キャッシュ・フローは、経営者が作成した事業計画を基礎として見積られる。その見積りは、今後の国内経済の状況、個人消費の動向、EC市場の成長、出店エリアにおける競合環境、販売手法や商品戦略等の仮定に大きく左右され、不確実性を伴うものである。

以上から、当監査法人は、将来キャッシュ・フローの見積りは、その性質上、経営者の主観的判断及び不確実性が伴うものであることから、当該事項を監査上の主要な検討事項として識別した。

当監査法人は、店舗固定資産の減損損失の認識要否の判定を検討するに当たり、主として以下の監査手続を実施した。

前年に記載されていた会計方針の変更(法人税等に関する会計基準等の適用、およびグローバル・ミニマム課税制度に係る実務対応報告第46号の適用)の項目が、当年では記載されていません。前年の記載では、いずれも連結・個別財務諸表への影響はないとされていました。

(会計方針の変更)
1 「法人税、住民税及び事業税等に関する会計基準」等の適用
「法人税、住民税及び事業税等に関する会計基準」(企業会計基準第27号 2022年10月28日。以下「2022年改正 会計基準」という。)等を当連結会計年度の期首から適用しております。
法人税等の計上区分(その他の包括利益に対する課税)に関する改正については、2022年改正会計基準第20-3項ただし書きに定める経過的な取扱い及び「税効果会計に係る会計基準の適用指針」(企業会計基準適用指針第28号 2022年10月28日。以下「2022年改正適用指針」という。)第65-2項(2)ただし書きに定める経過的な取扱いに従っております。
また、連結会社間における子会社株式等の売却に伴い生じた売却損益を税務上繰り延べる場合の連結財務諸表における取扱いの見直しに関連する改正については、2022年改正適用指針を当連結会計年度の期首から適用しております。当該会計方針の変更は、遡及適用され、前連結会計年度については遡及適用後の連結財務諸表となっております。
これによる、前連結会計年度の連結財務諸表への影響はありません。

2 「グローバル・ミニマム課税制度に係る法人税等の会計処理及び開示に関する取扱い」の適用
「グローバル・ミニマム課税制度に係る法人税等の会計処理及び開示に関する取扱い」(実務対応報告第46号 2024年3月22日)を当連結会計年度の期首から適用しております。
これによる、連結財務諸表への影響はありません。

1 「法人税、住民税及び事業税等に関する会計基準」等の適用
「法人税、住民税及び事業税等に関する会計基準」(企業会計基準第27号 2022年10月28日。以下「2022年改正 会計基準」という。)等を当事業年度の期首から適用しております。
法人税等の計上区分に関する改正については、2022年改正会計基準第20-3項ただし書きに定める経過的な取扱いに従っております。
これによる、財務諸表への影響はありません。

2 「グローバル・ミニマム課税制度に係る法人税等の会計処理及び開示に関する取扱い」の適用
「グローバル・ミニマム課税制度に係る法人税等の会計処理及び開示に関する取扱い」(実務対応報告第46号 2024年3月22日)を当事業年度の期首から適用しております。
これによる、財務諸表への影響はありません。

（なし）

コンプライアンスリスクのうち「②下請法に関するリスク」が「②取適法に関するリスク」に改称され、「発注者(親事業者)」が「委託事業者」に、「下請法」が「取適法」に置き換えられるなど、法令名・用語の更新に伴う文言修正が行われた。その他の項目(個人情報、労務管理、係争・訴訟)に変更はなく、リスクの内容や評価に実質的な変化は見られない。

①個人情報の取扱いに関するリスク
当社グループでは、「ゼビオカード」でのクレジットカード事業のほか、小売各社におけるポイントカード会員、デジタルポイント会員関連での個人情報を保有しております。個人情報保護については、経済産業省のガイドラインに沿い、方針・規程の整備、従業員の教育、個人情報の漏洩防止対策等の安全対策をとっておりますが、外部からの不正アクセスや人為的なミスや委託先の管理不備などにより、万一、個人情報が流出した場合には、その対応に当社グループの信用が低下し、損害賠償の請求を受けるなど、業績に影響を及ぼす可能性があります。
②下請取適法に関するリスク
当社グループでは、一部の商品調達において当社グループ会社が発注者(親委託事業者)となり、当社オリジナルの商品の生産を委託などで、下請法規制しており、これが取適法適用対象の業務を委託す取引となる場合があります。商品発注に関しては、発注システム上で下請では取適法区分を設けた商品登録を行ってして対象となる商品発注のチェックを行い、従業員に対して下請法に関するも取適法教育を行っていますが、双方が合意した取引条件でも下請法に禁止されている行為となっている場合には、重要性の万一取引の過程で取適法違反が発生したときは、違反の重大性如何では公正取引委員会から勧告を受け、ることがあり、この場合、企業名の開示などが行われることで、等により社会的信用を失墜し、業績に影響を及ぼす可能性があります。
③労務管理リスク
当社グループは法令に基づく適正な労務管理などにより、労務関連のリスクの低減に取り組んでいますが、労務関連の各種コンプライアンス違反(雇用問題、ハラスメント、人権侵害等)が発生した場合、当社グループの企業イメージ低下や争訟の発生等、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。
④係争・訴訟に関するリスク
当連結会計年度において、当社グループの業績に重要な影響を及ぼす係争・訴訟は提起されておりません。しかしながら、業績に影響を及ぼす訴訟や社会的影響の大きな訴訟等が発生し、当社グループに不利な判断がなされた場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

①個人情報の取扱いに関するリスク
当社グループでは、「ゼビオカード」でのクレジットカード事業のほか、小売各社におけるポイントカード会員、デジタルポイント会員関連での個人情報を保有しております。個人情報保護については、経済産業省のガイドラインに沿い、方針・規程の整備、従業員の教育、個人情報の漏洩防止対策等の安全対策をとっておりますが、外部からの不正アクセスや人為的なミスや委託先の管理不備などにより、万一、個人情報が流出した場合には、その対応に当社グループの信用が低下し、損害賠償の請求を受けるなど、業績に影響を及ぼす可能性があります。
②下請法に関するリスク
当社グループでは、一部の商品調達において当社グループ会社が発注者(親事業者)となり、当社オリジナルの商品の生産を委託などで、下請法規制対象の業務を委託する場合があります。商品発注に関しては、システム上で下請法区分を設けた登録を行ってチェックを行い、従業員に対して下請法に関する教育を行っていますが、双方が合意した取引条件でも下請法に禁止されている行為となっている場合には、重要性の如何では公正取引委員会から勧告を受け、企業名の開示などが行われることで、社会的信用を失墜し、業績に影響を及ぼす可能性があります。
③労務管理リスク
当社グループは法令に基づく適正な労務管理などにより、労務関連のリスクの低減に取り組んでいますが、労務関連の各種コンプライアンス違反(雇用問題、ハラスメント、人権侵害等)が発生した場合、当社グループの企業イメージ低下や争訟の発生等、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。
④係争・訴訟に関するリスク
当連結会計年度において、当社グループの業績に重要な影響を及ぼす係争・訴訟は提起されておりません。しかしながら、業績に影響を及ぼす訴訟や社会的影響の大きな訴訟等が発生し、当社グループに不利な判断がなされた場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

①個人情報の取扱いに関するリスク
当社グループでは、「ゼビオカード」でのクレジットカード事業のほか、小売各社におけるポイントカード会員、デジタルポイント会員関連での個人情報を保有しております。個人情報保護については、経済産業省のガイドラインに沿い、方針・規程の整備、従業員の教育、個人情報の漏洩防止対策等の安全対策をとっておりますが、外部からの不正アクセスや人為的なミスや委託先の管理不備などにより、万一、個人情報が流出した場合には、その対応に当社グループの信用が低下し、損害賠償の請求を受けるなど、業績に影響を及ぼす可能性があります。
②取適法に関するリスク
当社グループでは、一部の商品調達において当社グループ会社が発注者(委託事業者)となりオリジナルの商品の生産を委託しており、これが取適法適用対象の取引となる場合があります。発注システムでは取適法区分を設けた商品登録をして対象となる商品発注のチェックを行い、従業員に対しても取適法教育を行っていますが、万一取引の過程で取適法違反が発生したときは、違反の重大性如何では公正取引委員会から勧告を受けることがあり、この場合、企業名の開示等により社会的信用を失墜し、業績に影響を及ぼす可能性があります。
③労務管理リスク
当社グループは法令に基づく適正な労務管理などにより、労務関連のリスクの低減に取り組んでいますが、労務関連の各種コンプライアンス違反(雇用問題、ハラスメント、人権侵害等)が発生した場合、当社グループの企業イメージ低下や争訟の発生等、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。
④係争・訴訟に関するリスク
当連結会計年度において、当社グループの業績に重要な影響を及ぼす係争・訴訟は提起されておりません。しかしながら、業績に影響を及ぼす訴訟や社会的影響の大きな訴訟等が発生し、当社グループに不利な判断がなされた場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

KAMの「割引前将来キャッシュ・フローの見積りの合理性の評価」において、店舗の「販促活動」が「販売手法」へと表現が変更された。また、前年に記載されていたアリーナ設備に関する監査手続（売上予測・費用見積の検討、ネットワーク・ファームの内部専門家による割引率の検討）の記述が削除された。

・ 割引前将来キャッシュ・フローについて、その前提となった事業計画との整合性を検証するとともに、経営者が採用した見積方法の変更有無について検証を実施した。
・ 過年度の事業計画と実績比較による割引前将来キャッシュ・フローの見積精度の検証を実施した。
・ 経営者が算定した割引前将来キャッシュ・フローに対して、過去実績との趨勢分析を実施した。
・ 割引前将来キャッシュ・フローの算定の基礎となる事業計画の作成に当たって採用された主要な仮定について、経営管理者等に質問するとともに、主に以下の手続を実施した。
・今後の市場動向及び出店エリア固有の地域環境について、利用可能な外部データとの比較により見積りの合理性の検証を実施した。
・各店舗における販促活動売手法や商品戦略について、グループ戦略との整合性やその実行可能性について過去実績との比較、類似自社店舗の事例に照らした検討を実施し、見積りの合理性の検証を実施した。
・将来の成長率について、市場予測及び利用可能な外部データとの比較や過去の類似自社店舗の実績に照らした検討を実施し、見積りの合理性の検証を実施した。
・アリーナ設備について、将来の売上予測や発生費用の見積について、経営者及び担当部署等への質問、直近及び過年度の実績と比較し、売上増加施策の実現可能性、費用削減施策の実現可能性等の主要な仮定の合理性を評価した。また、当監査法人のネットワーク・ファームの内部専門家を関与させ、割引率について検討した。

・ 割引前将来キャッシュ・フローについて、その前提となった事業計画との整合性を検証するとともに、経営者が採用した見積方法の変更有無について検証を実施した。
・ 過年度の事業計画と実績比較による割引前将来キャッシュ・フローの見積精度の検証を実施した。
・ 経営者が算定した割引前将来キャッシュ・フローに対して、過去実績との趨勢分析を実施した。
・ 割引前将来キャッシュ・フローの算定の基礎となる事業計画の作成に当たって採用された主要な仮定について、経営管理者等に質問するとともに、主に以下の手続を実施した。
・今後の市場動向及び出店エリア固有の地域環境について、利用可能な外部データとの比較により見積りの合理性の検証を実施した。
・各店舗における販促活動や商品戦略について、グループ戦略との整合性やその実行可能性について過去実績との比較、類似自社店舗の事例に照らした検討を実施し、見積りの合理性の検証を実施した。
・将来の成長率について、市場予測及び利用可能な外部データとの比較や過去の類似自社店舗の実績に照らした検討を実施し、見積りの合理性の検証を実施した。
・アリーナ設備について、将来の売上予測や発生費用の見積について、経営者及び担当部署等への質問、直近及び過年度の実績と比較し、売上増加施策の実現可能性、費用削減施策の実現可能性等の主要な仮定の合理性を評価した。また、当監査法人のネットワーク・ファームの内部専門家を関与させ、割引率について検討した。

・割引前将来キャッシュ・フローについて、その前提となった事業計画との整合性を検証するとともに、経営者が採用した見積方法の変更有無について検証を実施した。
・過年度の事業計画と実績比較による割引前将来キャッシュ・フローの見積精度の検証を実施した。
・経営者が算定した割引前将来キャッシュ・フローに対して、過去実績との趨勢分析を実施した。
・割引前将来キャッシュ・フローの算定の基礎となる事業計画の作成に当たって採用された主要な仮定について、経営管理者等に質問するとともに、主に以下の手続を実施した。
・今後の市場動向及び出店エリア固有の地域環境について、利用可能な外部データとの比較により見積りの合理性の検証を実施した。
・各店舗における販売手法や商品戦略について、グループ戦略との整合性やその実行可能性について過去実績との比較、類似自社店舗の事例に照らした検討を実施し、見積りの合理性の検証を実施した。
・将来の成長率について、市場予測及び利用可能な外部データとの比較や過去の類似自社店舗の実績に照らした検討を実施し、見積りの合理性の検証を実施した。