株式会社ジュンテンドー

固定資産の減損に関するKAMの題名が「認識の要否」から「兆候及び認識」に変更され、減損の兆候の判定基準（営業損益の継続マイナス、閉店の意思決定、市場価格の著しい下落、新規出店店舗の事業計画との乖離の取扱い）が新たに詳述された。対象資産の計上額は有形固定資産19,346,371千円などに更新されて総資産比48.7%となり、減損損失は135,968千円から507,277千円に増加した。事業環境の記述はエネルギー価格高騰や円安によるコスト高に更新された。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当事業年度の財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

固定資産の減損損失の認識の要否に関する判断の妥当性
固定資産の減損損失の兆候及び認識に関する判断の妥当性

監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由

監査上の対応

株式会社ジュンテンドー(以下、「会社」という。)は、「ホームセンターは、農業、園芸、資材、金物、工具、ワーキングの専門店である」を基軸とし、地方都市、中山間地、離島のインフラとして店舗を構えて地域に根ざしたチェ-ンストア展開を行っている。

注記事項(重要な会計上の見積り)に記載されているとおり、会社の当事業年度の貸借対照表において、一般小売業(ホームセンター事業を主体とする単一セグメント)に関する有形固定資産17,573,294千円、無形固定資産296,129千円、投資その他の資産538,905千円が計上されており、これらの合計金額は総資産の47.4%を占めている。また、会社は当事業年度において減損損失を135,968千円計上している。注記事項(重要な会計上の見積り)に記載されているとおり、会社の当事業年度の貸借対照表において、一般小売業(ホームセンター事業を主体とする単一セグメント)に関する有形固定資産19,346,371千円、無形固定資産465,359千円、投資その他の資産312,949千円が計上されており、これらの合計金額は総資産の48.7%を占めている。また、会社は当事業年度において減損損失を507,277千円計上している。

会社は固定資産の減損の兆候を判定するに当たり、原則として店舗を基本単位としてグルーピングを行っている。減損の兆候の判定は、各店舗の営業活動から生ずる損益が継続してマイナスの場合、閉店の意思決定をした場合、店舗固定資産の市場価格が著しく下落した場合等に減損の兆候があるものとしている。ただし、新規出店店舗については、予め合理的な事業計画が策定されており、当該計画にて当初より継続してマイナスとなることが予定されている場合、実際のマイナスの額が当該計画にて予定されていたマイナスの額よりも著しく下方に乖離していないときには、減損の兆候には該当しないものとしている。

減損の兆候があると認められる場合には、資産グループから得られる割引前将来キャッシュ・フローの総額と帳簿価額を比較することによって、減損損失の認識の要否の判定を行っている。判定の結果、減損損失の認識が必要と判定された場合、帳簿価額を回収可能価額まで減額し、帳簿価額の減少額は減損損失として認識している。

会社は経営戦略として、300坪型から1,000坪型の店舗を基本に新規出店及びリニューアルを推進しており、既存小型店の大型店化を図る中で、投資額は増加傾向にある。一方、ホームセンター事業においては、人口減少による市場規模の縮小、ホームセンター業界内での過当競争、異業種であるドラッグストア業界の出店に加え、原油価格の高止まり及び物流コストや人件費の上昇など、取り巻く環境は厳しさを増している。ホームセンター事業においては、人口減少による市場規模の縮小、ホームセンター業界内での過当競争、異業種であるドラッグストア業界の出店に加え、エネルギー価格の高騰や円安基調によるコスト高、物価高など、取り巻く環境は厳しさを増している。こうした状況の中、当事業年度においても継続的に営業損益がマイナスとなるなど減損の兆候が認められる店舗がある。

このため、当事業年度において固定資産の減損の兆候を識別した店舗について減損損失の認識の要否の判定が行われているが、見積られた割引前将来キャッシュ・フローの総額が資産の帳簿価額を上回った店舗については、減損損失の認識は不要と判断されている。当該判定に用いられる将来キャッシュ・フローの見積りにおける主要な仮定は、売上高の予測である。会社は売上高の予測にあたり各店舗の過去及び直近の売上実績や予算、市場環境等を勘案して見積もっているが、売上高の予測には不確実性を伴い、売上高の予測に関する経営者による判断が将来キャッシュ・フローの見積りに重要な影響を及ぼす。

以上から、当監査法人は固定資産の減損損失の認識の要否に関する判断の妥当性が、当事業年度の財務諸表監査において特に重要であり、監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。以上から、当監査法人は固定資産の減損損失の兆候及び認識に関する判断の妥当性が、当事業年度の財務諸表監査において特に重要であり、監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。

当監査法人は、固定資産の減損損失の認識の要否に関する判断の妥当性を検証するため、主に以下の監査手続を実施した。当監査法人は、固定資産の減損損失の兆候及び認識に関する判断の妥当性を検証するため、主に以下の監査手続を実施した。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当事業年度の財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

固定資産の減損損失の認識の要否に関する判断の妥当性

監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由

監査上の対応

株式会社ジュンテンドー(以下、「会社」という。)は、「ホームセンターは、農業、園芸、資材、金物、工具、ワーキングの専門店である」を基軸とし、地方都市、中山間地、離島のインフラとして店舗を構えて地域に根ざしたチェ-ンストア展開を行っている。

注記事項(重要な会計上の見積り)に記載されているとおり、会社の当事業年度の貸借対照表において、一般小売業(ホームセンター事業を主体とする単一セグメント)に関する有形固定資産17,573,294千円、無形固定資産296,129千円、投資その他の資産538,905千円が計上されており、これらの合計金額は総資産の47.4%を占めている。また、会社は当事業年度において減損損失を135,968千円計上している。

会社は固定資産の減損の兆候を判定するに当たり、原則として店舗を基本単位としてグルーピングを行っている。減損の兆候があると認められる場合には、資産グループから得られる割引前将来キャッシュ・フローの総額と帳簿価額を比較することによって、減損損失の認識の要否の判定を行っている。判定の結果、減損損失の認識が必要と判定された場合、帳簿価額を回収可能価額まで減額し、帳簿価額の減少額は減損損失として認識している。

会社は経営戦略として、300坪型から1,000坪型の店舗を基本に新規出店及びリニューアルを推進しており、既存小型店の大型店化を図る中で、投資額は増加傾向にある。一方、ホームセンター事業においては、人口減少による市場規模の縮小、ホームセンター業界内での過当競争、異業種であるドラッグストア業界の出店に加え、原油価格の高止まり及び物流コストや人件費の上昇など、取り巻く環境は厳しさを増している。こうした状況の中、当事業年度においても継続的に営業損益がマイナスとなるなど減損の兆候が認められる店舗がある。

このため、当事業年度において固定資産の減損の兆候を識別した店舗について減損損失の認識の要否の判定が行われているが、見積られた割引前将来キャッシュ・フローの総額が資産の帳簿価額を上回った店舗については、減損損失の認識は不要と判断されている。当該判定に用いられる将来キャッシュ・フローの見積りにおける主要な仮定は、売上高の予測である。会社は売上高の予測にあたり各店舗の過去及び直近の売上実績や予算、市場環境等を勘案して見積もっているが、売上高の予測には不確実性を伴い、売上高の予測に関する経営者による判断が将来キャッシュ・フローの見積りに重要な影響を及ぼす。

以上から、当監査法人は固定資産の減損損失の認識の要否に関する判断の妥当性が、当事業年度の財務諸表監査において特に重要であり、監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。

当監査法人は、固定資産の減損損失の認識の要否に関する判断の妥当性を検証するため、主に以下の監査手続を実施した。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当事業年度の財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

固定資産の減損損失の兆候及び認識に関する判断の妥当性

監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由

監査上の対応

株式会社ジュンテンドー(以下、「会社」という。)は、「ホームセンターは、農業、園芸、資材、金物、工具、ワーキングの専門店である」を基軸とし、地方都市、中山間地、離島のインフラとして店舗を構えて地域に根ざしたチェ-ンストア展開を行っている。

注記事項(重要な会計上の見積り)に記載されているとおり、会社の当事業年度の貸借対照表において、一般小売業(ホームセンター事業を主体とする単一セグメント)に関する有形固定資産19,346,371千円、無形固定資産465,359千円、投資その他の資産312,949千円が計上されており、これらの合計金額は総資産の48.7%を占めている。また、会社は当事業年度において減損損失を507,277千円計上している。

会社は固定資産の減損の兆候を判定するに当たり、原則として店舗を基本単位としてグルーピングを行っている。減損の兆候の判定は、各店舗の営業活動から生ずる損益が継続してマイナスの場合、閉店の意思決定をした場合、店舗固定資産の市場価格が著しく下落した場合等に減損の兆候があるものとしている。ただし、新規出店店舗については、予め合理的な事業計画が策定されており、当該計画にて当初より継続してマイナスとなることが予定されている場合、実際のマイナスの額が当該計画にて予定されていたマイナスの額よりも著しく下方に乖離していないときには、減損の兆候には該当しないものとしている。

減損の兆候があると認められる場合には、資産グループから得られる割引前将来キャッシュ・フローの総額と帳簿価額を比較することによって、減損損失の認識の要否の判定を行っている。判定の結果、減損損失の認識が必要と判定された場合、帳簿価額を回収可能価額まで減額し、帳簿価額の減少額は減損損失として認識している。

ホームセンター事業においては、人口減少による市場規模の縮小、ホームセンター業界内での過当競争、異業種であるドラッグストア業界の出店に加え、エネルギー価格の高騰や円安基調によるコスト高、物価高など、取り巻く環境は厳しさを増している。こうした状況の中、当事業年度においても継続的に営業損益がマイナスとなるなど減損の兆候が認められる店舗がある。

このため、当事業年度において固定資産の減損の兆候を識別した店舗について減損損失の認識の要否の判定が行われているが、見積られた割引前将来キャッシュ・フローの総額が資産の帳簿価額を上回った店舗については、減損損失の認識は不要と判断されている。当該判定に用いられる将来キャッシュ・フローの見積りにおける主要な仮定は、売上高の予測である。会社は売上高の予測にあたり各店舗の過去及び直近の売上実績や予算、市場環境等を勘案して見積もっているが、売上高の予測には不確実性を伴い、売上高の予測に関する経営者による判断が将来キャッシュ・フローの見積りに重要な影響を及ぼす。

以上から、当監査法人は固定資産の減損損失の兆候及び認識に関する判断の妥当性が、当事業年度の財務諸表監査において特に重要であり、監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。

当監査法人は、固定資産の減損損失の兆候及び認識に関する判断の妥当性を検証するため、主に以下の監査手続を実施した。

監査上の主要な検討事項(KAM)のうち内部統制の評価について、評価対象の記載が変更された。前年は「将来キャッシュ・フローの見積りの基礎となる予算の策定プロセス及び固定資産の減損プロセス」に関する内部統制だったが、今年は「減損の兆候の把握及び減損損失の認識の要否の判断」に関する内部統制の評価となった。

将来キャッシュ・フローの見積りの基礎となる予算の策定プロセス、及び固定資産の減損プロセス減損の兆候の把握及び減損損失の認識の要否の判断に関連する内部統制の整備・運用状況の有効性を評価した。

将来キャッシュ・フローの見積りの基礎となる予算の策定プロセス、及び固定資産の減損プロセスに関連する内部統制の整備・運用状況の有効性を評価した。

減損の兆候の把握及び減損損失の認識の要否の判断に関連する内部統制の整備・運用状況の有効性を評価した。

出店に関するリスクの記載が整理され、店舗の規模(300坪型から1,000坪型)の説明が削除された一方、現在の店舗数(中国地方93店舗、近畿地方23店舗)と今後も両地方で出店を計画している旨が追加された。経済環境や競合動向が出店政策・業績に影響し得るというリスクの趣旨に変更はない。

当社は、中国地方、近畿地方において営業活動を行っており、出店地域や出店形態により300坪型から1,000坪型の店舗により現在、中国地方で93店舗、近畿地方で23店舗のホームセンターを営業しております。商圏のドミナント化を進めるべく、今後も中国地方、近畿地方において出店を行っ計画しております。
が、経済環境の変化や、競合他社の動向により、当社の出店政策及び業績に影響を及ぼす可能性があります。
当社の営業エリアである中国地方、近畿地方において積極的な出店及びリニューアルを行い、商圏のドミナント化を進めております。

当社は、中国地方、近畿地方において営業活動を行っており、出店地域や出店形態により300坪型から1,000坪型の店舗により出店を行っております。
経済環境の変化や、競合他社の動向により、当社の出店政策及び業績に影響を及ぼす可能性があります。
当社の営業エリアである中国地方、近畿地方において積極的な出店及びリニューアルを行い、商圏のドミナント化を進めております。

当社は、中国地方、近畿地方において営業活動を行っており、現在、中国地方で93店舗、近畿地方で23店舗のホームセンターを営業しております。商圏のドミナント化を進めるべく、今後も中国地方、近畿地方において出店を計画しておりますが、経済環境の変化や、競合他社の動向により、当社の出店政策及び業績に影響を及ぼす可能性があります。

大規模小売店舗立地法に関する記載で、現在300坪型から1,000坪型の店舗で出店している旨の記述が削除され、1,000m2超の出店を計画する場合に規制対象となる旨の表現に改められた。商品販売に係る法的規制では、対応策が「積極的に資格の取得を進め」から「研修を強化することで有資格者数を増やし」に変更された。リスク内容自体に実質的な変更はない。

① 「大規模小売店舗立地法」(平成12年6月1日施行)による規制について
売場面積1,000m2を超える店舗の出店につきましては、大規模小売店舗立地法の定めにより環境対策等の規制が行われており、規制をクリアできなければ出店することができないこととなっております。
現在、当社は、300坪型から1,000坪型の店舗にてm2を超える店舗の出店を行っておりますが、平米数で1,000m2を超え計画する場合には、大規模小売店舗立地法の規制の対象となるため、出店にあたり、スケジュールの難航やコスト負担の増加などの影響を受ける可能性があります。

② 商品販売に係る法的規制について
ホームセンターにおきましては、販売にあたり法的規制を受ける「医療機器」「灯油」「農薬」等の商品を取り扱っております。
当社は、これらの法的規制を遵守のうえ営業を行っておりますが、許認可の状況及び有資格者の確保の状況によっては、出店政策及び営業に影響を及ぼす可能性があります。
積極的に資格の取得を進め研修を強化することで有資格者数を増やし、影響を少なくするように努めております。

① 「大規模小売店舗立地法」(平成12年6月1日施行)による規制について
売場面積1,000m2を超える店舗の出店につきましては、大規模小売店舗立地法の定めにより環境対策等の規制が行われており、規制をクリアできなければ出店することができないこととなっております。
現在、当社は、300坪型から1,000坪型の店舗にて出店を行っておりますが、平米数で1,000m2を超える場合には、大規模小売店舗立地法の規制の対象となるため、出店にあたり、スケジュールの難航やコスト負担の増加などの影響を受ける可能性があります。
② 商品販売に係る法的規制について
ホームセンターにおきましては、販売にあたり法的規制を受ける「医療機器」「灯油」「農薬」等の商品を取り扱っております。
当社は、これらの法的規制を遵守のうえ営業を行っておりますが、許認可の状況及び有資格者の確保の状況によっては、出店政策及び営業に影響を及ぼす可能性があります。
積極的に資格の取得を進め、影響を少なくするように努めております。

① 「大規模小売店舗立地法」(平成12年6月1日施行)による規制について
売場面積1,000m2を超える店舗の出店につきましては、大規模小売店舗立地法の定めにより環境対策等の規制が行われており、規制をクリアできなければ出店することができないこととなっております。1,000m2を超える店舗の出店を計画する場合には、大規模小売店舗立地法の規制の対象となるため、スケジュールの難航やコスト負担の増加などの影響を受ける可能性があります。

② 商品販売に係る法的規制について
ホームセンターにおきましては、販売にあたり法的規制を受ける「医療機器」「灯油」「農薬」等の商品を取り扱っております。
当社は、これらの法的規制を遵守のうえ営業を行っておりますが、許認可の状況及び有資格者の確保の状況によっては、出店政策及び営業に影響を及ぼす可能性があります。
研修を強化することで有資格者数を増やし、影響を少なくするように努めております。

災害等に関するリスクの冒頭文が「当社は、風水害、火災などによる損害が発生した場合は」から「当社店舗において、風水害、火災などによる損害が発生した場合には」へ変更され、対象が店舗に明示された。火災保険への加入や物価上昇に関する記述は前年と同一で、実質的な内容の変更はない。

当社は店舗において、風水害、火災などによる損害が発生した場合には、業績及び財政状態に影響を及ぼす可能性があります。
このため、店舗及び本社等の建物や店舗の商品について火災保険(地震など保険の対象外は除き)に加入しております。
また、資源価格の高騰、不安定な海外情勢及び円安による物価上昇の影響から、今後の企業活動及び消費の低迷や雇用の悪化等により、売上の減少等業績及び財政状態に影響を及ぼす可能性があります。

当社は、風水害、火災などによる損害が発生した場合は、業績及び財政状態に影響を及ぼす可能性があります。
このため、店舗及び本社等の建物や店舗の商品について火災保険(地震など保険の対象外は除き)に加入しております。
また、資源価格の高騰、不安定な海外情勢及び円安による物価上昇の影響から、今後の企業活動及び消費の低迷や雇用の悪化等により、売上の減少等業績及び財政状態に影響を及ぼす可能性があります。

当社店舗において、風水害、火災などによる損害が発生した場合には、業績及び財政状態に影響を及ぼす可能性があります。
このため、店舗及び本社等の建物や店舗の商品について火災保険(地震など保険の対象外は除き)に加入しております。
また、資源価格の高騰、不安定な海外情勢及び円安による物価上昇の影響から、今後の企業活動及び消費の低迷や雇用の悪化等により、売上の減少等業績及び財政状態に影響を及ぼす可能性があります。

天候要因によるリスクの記載において、季節性の高い商品の例示が「冷暖房用品や海浜用品、祭事用品」から「農業・園芸用品、季節家電やレジャー用品等」に変更された。「気候条件の不順」が「天候不順」に言い換えられたが、売上減少や余剰在庫の可能性といったリスクの内容自体に変更はない。

当社の中心でありますホームセンターにおきましては、冷暖房用品や海浜農業・園芸用品、祭事用品など季節家電やレジャー用品等の季節性の高い商品を取り扱っております。このため、冷夏、暖冬などの気候条件の天候不順により、予定する販売高を達成できない場合、売上高の減少や、余剰在庫を抱える可能性があり、業績及び財政状態に影響を及ぼす可能性があります。

当社の中心でありますホームセンターにおきましては、冷暖房用品や海浜用品、祭事用品などの季節性の高い商品を取り扱っております。このため、冷夏、暖冬などの気候条件の不順により、予定する販売高を達成できない場合、売上高の減少や、余剰在庫を抱える可能性があり、業績及び財政状態に影響を及ぼす可能性があります。

当社のホームセンターにおきましては、農業・園芸用品、季節家電やレジャー用品等の季節性の高い商品を取り扱っております。このため、冷夏、暖冬などの天候不順により、予定する販売高を達成できない場合、売上高の減少や、余剰在庫を抱える可能性があり、業績及び財政状態に影響を及ぼす可能性があります。

競争激化リスクの項目で、中国地方98店舗・近畿地方24店舗といった店舗数や出店計画の記述が削除され、営業エリアの競争状況の記述に簡略化された。対応策は「生産財」の品揃え・売り方の改革やサービス充実から、他社との差別化と顧客ロイヤリティ向上を目的とした店頭修理・配達取付サービスの提供と専門人材による課題解決型営業へ書き換えられた。

ホームセンター業界は、他のホームセンター及び他業態との競争が熾烈を極める状況となっております。現在、当社は、中国地方で98店舗(ホームセンター97店舗、ブックセンター1店舗)、近畿地方で24店舗(ホームセンター24店舗)を営業しており、今後も、中国地方、近畿地方において出店を計画しております。
しかし、当社当社の営業エリアにおきましてはも、多店舗展開を進めるドラッグストアや大規模商業施設及び他のホームセンターの出店が続いており、オーバーストアの状態となっている地域もあります。また、現在、当社のドミナントエリアである地域におきましても、他社の出店により競争にさらされることとなり、こうした競争は、当社の業績に影響を及ぼす可能性があります。
このため、当社は農家のお客様や建築関係のお客様へ「生産財」の商品の提供を強化す他社との差別化と顧客ロイヤリティの向上を図るため、品揃えや売り方の改革を図っており以下に取り組みます。加えて、接客、特注品対応、
・店頭修理、貸出、技術提供等の配達・取付サービス面の充実にも取り組んでおります。等による付加価値の提供
・専門人材による課題解決型営業

ホームセンター業界は、他のホームセンター及び他業態との競争が熾烈を極める状況となっております。現在、当社は、中国地方で98店舗(ホームセンター97店舗、ブックセンター1店舗)、近畿地方で24店舗(ホームセンター24店舗)を営業しており、今後も、中国地方、近畿地方において出店を計画しております。
しかし、当社の営業エリアにおきましては、多店舗展開を進めるドラッグストアや大規模商業施設及び他のホームセンターの出店が続いており、オーバーストアの状態となっている地域もあります。また、現在、当社のドミナントエリアである地域におきましても、他社の出店により競争にさらされることとなり、こうした競争は、当社の業績に影響を及ぼす可能性があります。
このため、当社は農家のお客様や建築関係のお客様へ「生産財」の商品の提供を強化するため、品揃えや売り方の改革を図っております。加えて、接客、特注品対応、修理、貸出、技術提供等のサービス面の充実にも取り組んでおります。

ホームセンター業界は、他のホームセンター及び他業態との競争が熾烈を極める状況となっております。当社の営業エリアにおきましても、多店舗展開を進めるドラッグストアや大規模商業施設及び他のホームセンターの出店が続いており、オーバーストアの状態となっている地域もあります。また、現在、当社のドミナントエリアである地域におきましても、他社の出店により競争にさらされることとなり、こうした競争は、当社の業績に影響を及ぼす可能性があります。
このため、当社は他社との差別化と顧客ロイヤリティの向上を図るため、以下に取り組みます。
・店頭修理、配達・取付サービス等による付加価値の提供
・専門人材による課題解決型営業

減損に関するKAMの監査手続の記載が拡充された。従来の見積り達成状況の検討や市場分析資料の閲覧に代わり、店舗別損益の会計システムとの突合、本社費配賦の検証、減損兆候判定資料の閲覧、新規出店店舗の事業計画乖離の検証、監査人独自の仮定によるストレステストなどが追加された。

前期末に見積もった当期のキャッシュ・フローの見積りの達成状況と差異原因を検討し、経営者の見積りの精度を評価したうえで、減損の兆候の有無に関する検討及び将来キャッシュ・フローの見積りの合理性を評価するの評価を行うため、主に以下の手続を実施した。

● 競合店の出店・店舗別損益について会計システムの残高と突合するとともに、本社費の配賦計算について、配賦基準の合理性及び配賦計算の正確性を検証した。

・会社が作成した減損の兆候判定資料を閲覧し、営業損益が継続してマイナスである店舗について減損の兆候ありと判定されているかを検討した。

・新規出店後一定期間内の店舗の営業損益については、当初設定した事業計画からの著しい乖離の有無を検証し、減損兆候判定の合理性を評価した。

・過年度における店舗別損益予測と実績値との比較により見積りの精度や偏向の有無を評価した。

・会社の経営戦略や外部環境等の売上高の予測に重要な影響を及ぼす環境変化の有無について経営者に質問するとともに、販売事業部が作成している市場分析資料を閲覧し、回答内容との整合性を確かめした。

● ・将来の売上高の予測について、予算策定部署の責任者へ質問するとともに翌期の店舗別予算、直近及び過去の実績との比較を行うことにより達成可能性を検討し、当該仮定の合理性を評価した。

● ・将来キャッシュ・フローの見積りについて基礎資料との突合及び再計算を行い、その正確性を検証した。

● ・将来キャッシュ・フローの見積額について、監査人独自の仮定を用いたストレステストを実施し、割引前将来キャッシュ・フローに与える影響を評価した。

・会社の算定した正味売却価額について、不動産鑑定評価額、固定資産税評価額等と照合し、その合理性を検討した。

前期末に見積もった当期のキャッシュ・フローの見積りの達成状況と差異原因を検討し、経営者の見積りの精度を評価したうえで、将来キャッシュ・フローの見積りの合理性を評価するため、主に以下の手続を実施した。

● 競合店の出店等の売上高の予測に重要な影響を及ぼす環境変化の有無について経営者に質問するとともに、販売事業部が作成している市場分析資料を閲覧し、回答内容との整合性を確かめた。

● 将来の売上高の予測について、予算策定部署の責任者へ質問するとともに、直近及び過去の実績との比較を行うことにより達成可能性を検討し、当該仮定の合理性を評価した。

● 将来キャッシュ・フローの見積りについて基礎資料との突合及び再計算を行い、その正確性を検証した。

● 会社の算定した正味売却価額について、不動産鑑定評価額、固定資産税評価額等と照合し、その合理性を検討した。

減損の兆候の有無に関する検討及び将来キャッシュ・フローの見積りの合理性の評価を行うため、主に以下の手続を実施した。

・店舗別損益について会計システムの残高と突合するとともに、本社費の配賦計算について、配賦基準の合理性及び配賦計算の正確性を検証した。

・会社が作成した減損の兆候判定資料を閲覧し、営業損益が継続してマイナスである店舗について減損の兆候ありと判定されているかを検討した。

・新規出店後一定期間内の店舗の営業損益については、当初設定した事業計画からの著しい乖離の有無を検証し、減損兆候判定の合理性を評価した。

・過年度における店舗別損益予測と実績値との比較により見積りの精度や偏向の有無を評価した。

・会社の経営戦略や外部環境等の売上高の予測に重要な影響を及ぼす環境変化の有無について経営者に質問した。

・将来の売上高の予測について、翌期の店舗別予算、直近及び過去の実績との比較を行うことにより達成可能性を検討し、当該仮定の合理性を評価した。

・将来キャッシュ・フローの見積りについて基礎資料との突合及び再計算を行い、その正確性を検証した。

・将来キャッシュ・フローの見積額について、監査人独自の仮定を用いたストレステストを実施し、割引前将来キャッシュ・フローに与える影響を評価した。

・会社の算定した正味売却価額について、不動産鑑定評価額、固定資産税評価額等と照合し、その合理性を検討した。

セグメント情報の見出しの対象期間が、前事業年度(2023年3月1日〜2024年2月29日)から前事業年度(2024年3月1日〜2025年2月28日)へ更新された。年度表記の更新のみで、記載内容の実質的な変更は確認できない。

前事業年度(自 20234年3月1日 至 20245年2月298日)

前事業年度(自 2023年3月1日 至 2024年2月29日)

前事業年度(自 2024年3月1日 至 2025年2月28日)