重要度 2（注目）変更
KAMの対象が、前年の「イトマンスポーツウェルネス取得により生じたのれんの評価と償却期間」から、「同社に係るのれんの評価」(減損兆候の有無の検討)へと変更された。のれん計上額は取得時の723百万円から当期末542百万円(連結のれん合計2,622百万円)に更新され、取得原価の配分や割引率、償却期間の検証といった記述は、取得時事業計画と実績の比較・減損兆候判定を中心とする内容に置き換わった。
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監査上の主要な検討事項 監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。 株式会社イトマンスポーツウェルネスの取得の会計処理により生じたに係るのれんの評価と償却期間監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由 監査上の対応 注記事項(企業結合等関係)重要な会計上の見積り)1.のれん(株式会社イトマンスポーツウェルネス)に記載されているとおり、会社は2024年12月1日(みなし取得日は2024年12月31日)付で株式会社ダンロップスポーツウェルネス(取得後に商号を「当連結会計年度の連結貸借対照表におけるのれんは2,622百万円であり、このうち、株式会社イトマンスポーツウェルネス」へ変更している。(以下、「イトマンスポーツウェルネス」という。)の全株式を取得し連結子会社としたことに伴い、に係るのれんを723は542百万円計上していである。 会社は、企業結合日のイトマンスポーツウェルネスの個別財務諸表について、識別可能な資産及び負債の企業結合日時点の時価を基礎収益獲得能力を考慮した事業計画に基づく超過収益力として、当該資産及び負債に対して取得原価の配分を行ってのれんを計上しており、のれんはその効果の及ぶ期間にわたって規則的に償却している。取得原価が識別可能な資産及び負債に配分された純額を上回会社は、のれんを含む資産グループに減損の兆候がある場合、その超過額をのれんとして認識には、当該資産グループから得られる割引前将来キャッシュ・フローの総額と帳簿価額を比較し、割引前将来キャッシュ・フローの総額が帳簿価額を下回る場合に減損損失を認識することとしている。 会社は、当連結会計年度におけるイトマンスポーツウェルネスは主としてフィットネス事業を運営しており、に係るのれんの減損兆候の判定にあたり、取得時事業計画に基づき取得時の企業価値を算定し、取得原価を決定しと実績との比較等を踏まえ、減損が生じている可能性を示す事象の有無を検討した結果、減損の兆候はないと判断している。当該なお、事業計画のにおける主要な仮定は、注記事項(重要な会計上の見積り)に記載されているとおり、売上高の算定基礎である在籍会員数および会員単価、並びにディスカウント・キャッシュ・フロー法に用いた割引率である。なお、以上より、当監査法人は、イトマンスポーツウェルネスに係るのれんの償却期間は超過収益力の効果の発現する期間として、会員の平均在籍年数に基づき5年と見積もっている。 事業計画の見積りにおける上記の主要な仮定は不確実性を伴い経営者による判断を必要とすることから、当監査法人は当該事項を監査評価が当連結会計年度の連結財務諸表監査において特に重要であり、監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。 当監査法人は、イトマンスポーツウェルネスの株式取得により発生したに係るのれんの評価の検討減損の兆候の有無を検討するに当たり、主として以下の監査手続を実施した。 ・イトマンスポーツウェルネス株式の取得に関連する株式譲渡契約書及び出金証憑を閲覧し、取得原価の正確性を検証した。 ・ 当監査法人のネットワーク・ファームの評価専門家を関与させ、経営者の利用する専門家に質問を行い、株式価値の算定における評価方法と評価の前提を検証した。 ・ 事業計画の見積りを評価するため、その基礎となる将来の事業計画の考え方について経営管理者に質問しのれんの減損の兆候判定に用いた損益について、決算数値との一致を確かめた。 ・事業計画に含まれる主要な仮定である在籍会員数およ及び会員単価については、経営管理者と協議を行うとともに、過去の売上高実績の推移並びに利用可能な外部データと比較した。また、割引率については、当監査法人のネットワーク・ファームの評価専門家を関与させ、使用されたインプット情報と外部情報との整合性を検証を含め、取得時事業計画と実績との比較・分析を行い、計画の達成状況を検討した。 ・のれんの償却期間経営環境の著しい悪化の有無について経営管理者に質問する検証するため、取締役会議事録を閲覧するとともに、会員の平均在籍年数との整合性を検証当該状況の有無について経営管理者等に質問した。
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監査上の主要な検討事項 監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。 株式会社イトマンスポーツウェルネスの取得の会計処理により生じたのれんの評価と償却期間 監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由 監査上の対応 注記事項(企業結合等関係)に記載されているとおり、会社は2024年12月1日(みなし取得日は2024年12月31日)付で株式会社ダンロップスポーツウェルネス(取得後に商号を「株式会社イトマンスポーツウェルネス」へ変更している。以下、「イトマンスポーツウェルネス」という。)の全株式を取得し連結子会社としたことに伴い、のれんを723百万円計上している。 会社は、企業結合日のイトマンスポーツウェルネスの個別財務諸表について、識別可能な資産及び負債の企業結合日時点の時価を基礎として、当該資産及び負債に対して取得原価の配分を行っている。取得原価が識別可能な資産及び負債に配分された純額を上回る場合、その超過額をのれんとして認識している。 イトマンスポーツウェルネスは主としてフィットネス事業を運営しており、事業計画に基づき取得時の企業価値を算定し、取得原価を決定している。当該事業計画の主要な仮定は、注記事項(重要な会計上の見積り)に記載されているとおり、売上高の算定基礎である在籍会員数および会員単価、並びにディスカウント・キャッシュ・フロー法に用いた割引率である。 なお、のれんの償却期間は超過収益力の効果の発現する期間として、会員の平均在籍年数に基づき5年と見積もっている。 事業計画の見積りにおける上記の主要な仮定は不確実性を伴い経営者による判断を必要とすることから、当監査法人は当該事項を監査上の主要な検討事項と判断した。 当監査法人は、イトマンスポーツウェルネスの株式取得により発生したのれんの評価の検討に当たり、主として以下の監査手続を実施した。 ・ イトマンスポーツウェルネス株式の取得に関連する株式譲渡契約書及び出金証憑を閲覧し、取得原価の正確性を検証した。 ・ 当監査法人のネットワーク・ファームの評価専門家を関与させ、経営者の利用する専門家に質問を行い、株式価値の算定における評価方法と評価の前提を検証した。 ・ 事業計画の見積りを評価するため、その基礎となる将来の事業計画の考え方について経営管理者に質問した。 ・ 事業計画に含まれる主要な仮定である在籍会員数および会員単価については、経営管理者と協議を行うとともに、過去の売上高実績の推移並びに利用可能な外部データと比較した。また、割引率については、当監査法人のネットワーク・ファームの評価専門家を関与させ、使用されたインプット情報と外部情報との整合性を検証した。 ・ のれんの償却期間について経営管理者に質問するとともに、会員の平均在籍年数との整合性を検証した。
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監査上の主要な検討事項 監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。 株式会社イトマンスポーツウェルネスに係るのれんの評価 監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由 監査上の対応 注記事項(重要な会計上の見積り)1.のれん(株式会社イトマンスポーツウェルネス)に記載されているとおり、当連結会計年度の連結貸借対照表におけるのれんは2,622百万円であり、このうち、株式会社イトマンスポーツウェルネス(以下、「イトマンスポーツウェルネス」という。)に係るのれんは542百万円である。 会社は、イトマンスポーツウェルネスの収益獲得能力を考慮した事業計画に基づく超過収益力としてのれんを計上しており、のれんはその効果の及ぶ期間にわたって規則的に償却している。 会社は、のれんを含む資産グループに減損の兆候がある場合には、当該資産グループから得られる割引前将来キャッシュ・フローの総額と帳簿価額を比較し、割引前将来キャッシュ・フローの総額が帳簿価額を下回る場合に減損損失を認識することとしている。 会社は、当連結会計年度におけるイトマンスポーツウェルネスに係るのれんの減損兆候の判定にあたり、取得時事業計画と実績との比較等を踏まえ、減損が生じている可能性を示す事象の有無を検討した結果、減損の兆候はないと判断している。なお、事業計画における主要な仮定は売上高の算定基礎である在籍会員数および会員単価である。 以上より、当監査法人は、イトマンスポーツウェルネスに係るのれんの評価が当連結会計年度の連結財務諸表監査において特に重要であり、監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。 当監査法人は、イトマンスポーツウェルネスに係るのれんの減損の兆候の有無を検討するに当たり、主として以下の監査手続を実施した。 ・ のれんの減損の兆候判定に用いた損益について、決算数値との一致を確かめた。 ・ 主要な仮定である在籍会員数及び会員単価を含め、取得時事業計画と実績との比較・分析を行い、計画の達成状況を検討した。 ・ 経営環境の著しい悪化の有無について検証するため、取締役会議事録を閲覧するとともに、当該状況の有無について経営管理者等に質問した。