ヤマエグループホールディングス株式会社

システムリスクの記載が簡素化される一方、想定する脅威として国家や組織による高度なサイバー攻撃、ゼロデイ脆弱性、サプライチェーン攻撃、重要インフラを狙った複合的攻撃が新たに明記された。想定される影響にもデータ改ざん、物流停止、事業活動および信用への影響が追加された。

当企業グループは、展開している営業・物流拠点にコンピューターを結ぶ情報システムを導入し、拠点を繋ぐおよびネットワークシステムを構築しております。拠点を結ぶ全ての回線にはバックアップ回線を整備し、システムの安定稼働を維持するメンテナンスを行い、、情報セキュリティ規程及び情報セキュリティ基本方針に則り、コンピューターウイルスや情報漏洩へのバックアップ回線やセキュリティ対策を適切に講じておりますが、います。しかしながら、国家や組織による高度なサイバー攻撃、ゼロデイ脆弱性、サプライチェーン攻撃、または重要インフラを狙った複合的攻撃、予測不能のなウイルスの侵入や情報システムへの不正アクセス及び運用上のトラブル等により、情報システムの一定期間の停止や内部情報の漏洩等の事態長時間停止、データ改ざん・漏えい、物流停止等が発生しする可能性があります。これらが生じた場合には、当企業グループの事業活動、信用および経営成績及び並びに財政状態に影響を及ぼす可能性があります。

当企業グループは、展開している営業・物流拠点にコンピューターシステムを導入し、拠点を繋ぐネットワークシステムを構築しております。拠点を結ぶ全ての回線にはバックアップ回線を整備し、システムの安定稼働を維持するメンテナンスを行い、情報セキュリティ規程及び情報セキュリティ基本方針に則り、コンピューターウイルスや情報漏洩への対策を適切に講じておりますが、予測不能のウイルスの侵入や情報システムへの不正アクセス及び運用上のトラブル等により、情報システムの一定期間の停止や内部情報の漏洩等の事態が発生した場合には、当企業グループの経営成績及び財政状態に影響を及ぼす可能性があります。

当企業グループは、営業・物流拠点を結ぶ情報システムおよびネットワークを構築し、情報セキュリティ規程及び情報セキュリティ基本方針に則りバックアップ回線やセキュリティ対策を講じています。しかしながら、国家や組織による高度なサイバー攻撃、ゼロデイ脆弱性、サプライチェーン攻撃、または重要インフラを狙った複合的攻撃、予測不能なウイルスの侵入等により、システムの長時間停止、データ改ざん・漏えい、物流停止等が発生する可能性があります。これらが生じた場合、当企業グループの事業活動、信用および経営成績並びに財政状態に影響を及ぼす可能性があります。

のれんの計上額が37,123百万円（総資産比9.3%）から33,359百万円（同7.3%）へ減少し、食品関連事業セグメントの計上額も25,517百万円から23,631百万円となった。また、当期にのれん償却額2,383百万円が特別損失として計上された旨と、株式の実質価額低下時に実務指針に基づきのれん償却額を計上する必要がある旨の説明が追加された。KAMの対象（配達飲食サービス子会社に係るのれんの評価）自体は変わっていない。

監査上の主要な検討事項
監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

のれんの評価
監査上の主要な検討事項の
内容及び決定理由
監査上の対応
会社は、事業ポートフォリオの変革による事業多角化と持続的に成長するための経営基盤の維持向上を目的として企業買収を行っており、当連結会計年度末の連結貸借対照表において、のれん37,1233,359百万円が計上されており、総資産の97.3%を占めている。また、【注記事項】(セグメント情報等)に記載しているとおり、のれんの未償却残高37,1233,359百万円のうち、食品関連事業セグメントにおいて25,5173,631百万円が計上されている。なお、当連結会計年度の連結損益計算書において、のれん償却額2,383百万円が特別損失として計上されている。

会社は、【注記事項】(重要な会計上の見積り)に記載のとおり、減損の兆候については、営業損益が継続してマイナスとなっているか、又は、継続してマイナスとなる見込みであるか、経営環境が著しく悪化したか、又は、悪化する見込みであるか等により判定している。
また、減損損失を認識するかどうかの判定においては、のれんを含まない各資産グループにおいて算定された減損損失控除前の帳簿価額にのれんの帳簿価額を加えた金額と、より大きな単位から得られる割引前将来キャッシュ・フローの総額とを比較し、割引前将来キャッシュ・フローの総額が帳簿価額の合計額を下回る場合には、減損損失を認識している。

減損損失を認識すべきであると判定された資産グループについては、帳簿価額を回収可能価額まで減額し、当該減少額を減損損失として計上している。
なお、株式の実質価額が著しく低下していると認められる場合には、個別財務諸表上で株式の減損処理が必要となり、連結財務諸表上も、「連結財務諸表における資本連結手続に関する実務指針(企業会計基準委員会移管指針第4号 2024年7月1日)」32項に基づき、のれん償却額を計上する必要がある。

食品関連事業セグメントに含まれる配達飲食サービスを営む連結子会社の業績は、消費者の購買行動の変化等の影響を受け、取得時の事業計画を下回っているため、減損の兆候がある。

減損損失の認識の判定における割引前将来キャッシュ・フローの総額は、経営者によって承認された事業計画を基礎としており、事業計画は将来の店舗数の計画や別売上高成長率等の仮定を織り込むことにより見積られている。
これらの見積り及び当該見積りに使用された仮定には、不確実性が存在し、経営者による主観的な判断を伴う。

以上から、当監査法人は、配達飲食サービスを営む連結子会社に係るのれんの評価が、当連結会計年度の連結財務諸表監査において特に重要であり、監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。
当該監査上の主要な検討事項に対して、当監査法人が実施した主要な監査手続は、以下のとおりである。

監査上の主要な検討事項
監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

のれんの評価
監査上の主要な検討事項の
内容及び決定理由
監査上の対応
会社は、事業ポートフォリオの変革による事業多角化と持続的に成長するための経営基盤の維持向上を目的として企業買収を行っており、当連結会計年度末の連結貸借対照表において、のれん37,123百万円が計上されており、総資産の9.3%を占めている。また、【注記事項】(セグメント情報等)に記載しているとおり、のれんの未償却残高37,123百万円のうち、食品関連事業セグメントにおいて25,517百万円が計上されている。

会社は、【注記事項】(重要な会計上の見積り)に記載のとおり、減損の兆候については、営業損益が継続してマイナスとなっているか、又は、継続してマイナスとなる見込みであるか、経営環境が著しく悪化したか、又は、悪化する見込みであるか等により判定している。
また、減損損失を認識するかどうかの判定においては、のれんを含まない各資産グループにおいて算定された減損損失控除前の帳簿価額にのれんの帳簿価額を加えた金額と、より大きな単位から得られる割引前将来キャッシュ・フローの総額とを比較し、割引前将来キャッシュ・フローの総額が帳簿価額の合計額を下回る場合には、減損損失を認識している。

食品関連事業セグメントに含まれる配達飲食サービスを営む連結子会社の業績は、消費者の購買行動の変化等の影響を受け、取得時の事業計画を下回っているため、減損の兆候がある。

減損損失の認識の判定における割引前将来キャッシュ・フローの総額は、経営者によって承認された事業計画を基礎としており、事業計画は将来の店舗数の計画や売上高成長率等の仮定を織り込むことにより見積られている。
これらの見積り及び当該見積りに使用された仮定には、不確実性が存在し、経営者による主観的な判断を伴う。

以上から、当監査法人は、配達飲食サービスを営む連結子会社に係るのれんの評価が、当連結会計年度の連結財務諸表監査において特に重要であり、監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。
当該監査上の主要な検討事項に対して、当監査法人が実施した主要な監査手続は、以下のとおりである。

監査上の主要な検討事項
監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

のれんの評価
監査上の主要な検討事項の
内容及び決定理由
監査上の対応
会社は、事業ポートフォリオの変革による事業多角化と持続的に成長するための経営基盤の維持向上を目的として企業買収を行っており、当連結会計年度末の連結貸借対照表において、のれん33,359百万円が計上されており、総資産の7.3%を占めている。また、【注記事項】(セグメント情報等)に記載しているとおり、のれんの未償却残高33,359百万円のうち、食品関連事業セグメントにおいて23,631百万円が計上されている。なお、当連結会計年度の連結損益計算書において、のれん償却額2,383百万円が特別損失として計上されている。

会社は、【注記事項】(重要な会計上の見積り)に記載のとおり、減損の兆候については、営業損益が継続してマイナスとなっているか、又は、継続してマイナスとなる見込みであるか、経営環境が著しく悪化したか、又は、悪化する見込みであるか等により判定している。
また、減損損失を認識するかどうかの判定においては、のれんを含まない各資産グループにおいて算定された減損損失控除前の帳簿価額にのれんの帳簿価額を加えた金額と、より大きな単位から得られる割引前将来キャッシュ・フローの総額とを比較し、割引前将来キャッシュ・フローの総額が帳簿価額の合計額を下回る場合には、減損損失を認識している。
減損損失を認識すべきであると判定された資産グループについては、帳簿価額を回収可能価額まで減額し、当該減少額を減損損失として計上している。
なお、株式の実質価額が著しく低下していると認められる場合には、個別財務諸表上で株式の減損処理が必要となり、連結財務諸表上も、「連結財務諸表における資本連結手続に関する実務指針(企業会計基準委員会移管指針第4号 2024年7月1日)」32項に基づき、のれん償却額を計上する必要がある。

食品関連事業セグメントに含まれる配達飲食サービスを営む連結子会社の業績は、消費者の購買行動の変化等の影響を受け、取得時の事業計画を下回っているため、減損の兆候がある。

減損損失の認識の判定における割引前将来キャッシュ・フローの総額は、経営者によって承認された事業計画を基礎としており、事業計画は将来の店舗別売上高成長率等の仮定を織り込むことにより見積られている。
これらの見積り及び当該見積りに使用された仮定には、不確実性が存在し、経営者による主観的な判断を伴う。

以上から、当監査法人は、配達飲食サービスを営む連結子会社に係るのれんの評価が、当連結会計年度の連結財務諸表監査において特に重要であり、監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。
当該監査上の主要な検討事項に対して、当監査法人が実施した主要な監査手続は、以下のとおりである。

前年度に記載されていた「法人税、住民税及び事業税等に関する会計基準」(2022年改正会計基準)等の適用に伴う会計方針の変更の注記が、当年度では記載されていません。前年度の記載では、連結財務諸表・財務諸表への影響はないとされていました。

(会計方針の変更)
(「法人税、住民税及び事業税等に関する会計基準」等の適用)
「法人税、住民税及び事業税等に関する会計基準」(企業会計基準第27号 2022年10月28日。以下「2022年改正会計基準」という。)等を当連結会計年度の期首から適用しております。
法人税等の計上区分(その他の包括利益に対する課税)に関する改正については、2022年改正会計基準第20-3項ただし書きに定める経過的な取扱い及び「税効果会計に係る会計基準の適用指針」(企業会計基準適用指針第28号 2022年10月28日。以下「2022年改正適用指針」という。)第65-2項(2)ただし書きに定める経過的な取扱いに従っております。なお、当該会計方針の変更による連結財務諸表への影響はありません。
また、連結会社間における子会社株式等の売却に伴い生じた売却損益を税務上繰り延べる場合の連結財務諸表における取扱いの見直しに関連する改正については、2022年改正適用指針を当連結会計年度の期首から適用しております。当該会計方針の変更は、遡及適用され、前連結会計年度については遡及適用後の連結財務諸表となっております。なお、当該会計方針の変更による前連結会計年度の連結財務諸表への影響はありません。

(会計方針の変更)
(「法人税、住民税及び事業税等に関する会計基準」等の適用)
「法人税、住民税及び事業税等に関する会計基準」(企業会計基準第27号 2022年10月28日。以下「2022年改正会計基準」という。)等を当事業年度の期首から適用しております。
なお、当該会計方針の変更による財務諸表への影響はありません。

（なし）

法的規制の項目で、適用を受ける法令の列挙中、「下請代金支払遅延等防止法」が「中小受託取引適正化法」に置き換えられた。その他の記載内容（規制強化や法改正による事業活動制限のリスク）に変更はない。

当企業グループは事業を展開する上で、酒税法、食品衛生法、下請代金支払遅延等防止中小受託取引適正化法、製造物責任法、建築基準法、建設業法など各種の法令・規制等の適用、行政の許認可等を受けております。法的規制が強化された場合や予測できない法律の改正が行われた場合には、当企業グループの事業活動が制限され、経営成績及び財政状態に影響を及ぼす可能性があります。

当企業グループは事業を展開する上で、酒税法、食品衛生法、下請代金支払遅延等防止法、製造物責任法、建築基準法、建設業法など各種の法令・規制等の適用、行政の許認可等を受けております。法的規制が強化された場合や予測できない法律の改正が行われた場合には、当企業グループの事業活動が制限され、経営成績及び財政状態に影響を及ぼす可能性があります。

当企業グループは事業を展開する上で、酒税法、食品衛生法、中小受託取引適正化法、製造物責任法、建築基準法、建設業法など各種の法令・規制等の適用、行政の許認可等を受けております。法的規制が強化された場合や予測できない法律の改正が行われた場合には、当企業グループの事業活動が制限され、経営成績及び財政状態に影響を及ぼす可能性があります。

のれんの割引前将来キャッシュ・フローに関する監査手続の記載が更新された。仮定の記述が「店舗数の計画や売上高成長率」から「店舗別売上高成長率」に変わり、不確実性を加味した感応度分析と、過去実績・外部データとの整合性検討が明記された。また、のれん償却額が実務指針に基づき正確に算定されていることを確かめる再計算の手続が新たに追加された。

・過年度におけるのれんを含むより大きな単位の事
業計業計 画と実績を比較することによって、事業計画
の達成状 況を把握した。また、計画値と実績値の
乖離の原因に ついて、会社の分析資料を閲覧する
とともに、担当部 署に質問を実施し、将来の事業
計画の見積りの精度を 検討した。
・会社ののれんの評価に関する判定資料を閲覧し、
のれのれ んを含むより大きな単位から得られる将来キ
ャッシュ・フローが、経営者によって承認された
事業計画に基づいた見積りとなっているか検討し
た。
・将来の店舗数の計画や別売上高成長率等の仮定について、不確実 性を加味した感応度分析を実施し、仮定の変動が見積 りに与える影響を評価した。
・将来の店舗別売上高成長率等の仮定並び
に及び将来キャッシ ュ・フローの見積りの基礎となる
事業計画について、 担当部署に質問するととも
に、会社の分析資料の閲 覧、期別推移の分析を実
施し、その合理分析、過去の実績や利用可能な外部デー タとの整合性を検討した。
・監査人が将来の見積りに関する不確実性を加味し
た感応度分析を実施しすることにより、経営者の見積り の合理性
を検討しを評価した。
・のれん償却額が「連結財務諸表における資本連結手続 に関する実務指針(企業会計基準委員会移管指針第4 号 2024年7月1日)」32項に基づき正確に算定され ていることを確かめるため、再計算を行った。

・過年度におけるのれんを含むより大きな単位の事
業計画と実績を比較することによって、事業計画
の達成状況を把握した。また、計画値と実績値の
乖離の原因について、会社の分析資料を閲覧する
とともに、担当部署に質問を実施し、将来の事業
計画の見積りの精度を検討した。
・会社ののれんの評価に関する判定資料を閲覧し、
のれんを含むより大きな単位から得られる将来キ
ャッシュ・フローが、経営者によって承認された
事業計画に基づいた見積りとなっているか検討し
た。
・将来の店舗数の計画や売上高成長率等の仮定並び
に将来キャッシュ・フローの見積りの基礎となる
事業計画について、担当部署に質問するととも
に、会社の分析資料の閲覧、期別推移の分析を実
施し、その合理性を検討した。
・監査人が将来の見積りに関する不確実性を加味し
た感応度分析を実施し、経営者の見積りの合理性
を検討した。

・過年度におけるのれんを含むより大きな単位の事業計 画と実績を比較することによって、事業計画の達成状 況を把握した。また、計画値と実績値の乖離の原因に ついて、会社の分析資料を閲覧するとともに、担当部 署に質問を実施し、将来の事業計画の見積りの精度を 検討した。
・会社ののれんの評価に関する判定資料を閲覧し、のれ んを含むより大きな単位から得られる将来キャッシュ・フローが、経営者によって承認された事業計画に基づいた見積りとなっているか検討した。
・将来の店舗別売上高成長率等の仮定について、不確実 性を加味した感応度分析を実施し、仮定の変動が見積 りに与える影響を評価した。
・将来の店舗別売上高成長率等の仮定及び将来キャッシ ュ・フローの見積りの基礎となる事業計画について、 担当部署に質問するとともに、会社の分析資料の閲 覧、期別推移分析、過去の実績や利用可能な外部デー タとの整合性を検討することにより、経営者の見積り の合理性を評価した。
・のれん償却額が「連結財務諸表における資本連結手続 に関する実務指針(企業会計基準委員会移管指針第4 号 2024年7月1日)」32項に基づき正確に算定され ていることを確かめるため、再計算を行った。