株式会社グリーンクロスホールディングス

監査上の主要な検討事項（KAM）の対象が、子会社である株式会社グリーンクロスの売上高の「実在性」から「実在性及び正確性」へ拡張された。また、連結売上高の記載が27,878百万円（子会社比率約78.9%）から29,857,236千円となり、子会社売上高も23,836,543千円と具体額で示され、関係会社の状況の注記を参照する形に変更された。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

株式会社グリーンクロスにおける売上高の実在性及び正確性

監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由
監査上の対応
会社グループは、道路安全資材、建築防災用品、保安用品、保護具等の安全機材用品の販売及びレンタル並びに各種サインメディアの製作販売を主な事業としており、当連結会計年度の連結売上高27,878百万円は29,857,236千円である。このうち、「第一部【企業情報】第1【企業の概況】4【関係会社の状況】注2」に記載のとおり、株式会社グリーンクロスの売上高が約78.9%は23,836,543千円であり、連結売上高の大部分を占めている。
株式会社グリーンクロスは多品種・大量の商品及び製品を全国の拠点を通じて販売、レンタルしている。取引先は多数にのぼり、個々の取引金額も比較的少額であることから特定の顧客に対する売上依存度も高くない。
売上高は、経営者及び財務諸表利用者が重視する指標の一つであり、業績予想が公表されていることから、予算達成のためのプレッシャーを感じる可能性がある。このうち、株式会社グリーンクロスの売上高は連結売上高に占める割合が重要であることから、当該売上に係る内部統制の逸脱や処理誤りが発生した場合には、連結財務諸表に重要な影響を及ぼす可能性がある。
以上より、当監査法人は、株式会社グリーンクロスにおける売上高の実在性及び正確性が監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。
当監査法人は、株式会社グリーンクロスにおける売上高の実在性を検討するにあたり、主として以下の手続を実施した。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

株式会社グリーンクロスにおける売上高の実在性

監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由
監査上の対応
会社グループは、道路安全資材、建築防災用品、保安用品、保護具等の安全機材用品の販売及びレンタル並びに各種サインメディアの製作販売を主な事業としており、当連結会計年度の連結売上高27,878百万円のうち、株式会社グリーンクロスの売上高が約78.9%を占めている。
株式会社グリーンクロスは多品種・大量の商品及び製品を全国の拠点を通じて販売、レンタルしている。取引先は多数にのぼり、個々の取引金額も比較的少額であることから特定の顧客に対する売上依存度も高くない。
売上高は、経営者及び財務諸表利用者が重視する指標の一つであり、業績予想が公表されていることから、予算達成のためのプレッシャーを感じる可能性がある。このうち、株式会社グリーンクロスの売上高は連結売上高に占める割合が重要であることから、当該売上に係る内部統制の逸脱や処理誤りが発生した場合には、連結財務諸表に重要な影響を及ぼす可能性がある。
以上より、当監査法人は、株式会社グリーンクロスにおける売上高の実在性が監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。
当監査法人は、株式会社グリーンクロスにおける売上高の実在性を検討するにあたり、主として以下の手続を実施した。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

株式会社グリーンクロスにおける売上高の実在性及び正確性

監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由
監査上の対応
会社グループは、道路安全資材、建築防災用品、保安用品、保護具等の安全機材用品の販売及びレンタル並びに各種サインメディアの製作販売を主な事業としており、当連結会計年度の連結売上高は29,857,236千円である。このうち、「第一部【企業情報】第1【企業の概況】4【関係会社の状況】注2」に記載のとおり、株式会社グリーンクロスの売上高は23,836,543千円であり、連結売上高の大部分を占めている。
株式会社グリーンクロスは多品種・大量の商品及び製品を全国の拠点を通じて販売、レンタルしている。取引先は多数にのぼり、個々の取引金額も比較的少額であることから特定の顧客に対する売上依存度も高くない。
売上高は、経営者及び財務諸表利用者が重視する指標の一つであり、業績予想が公表されていることから、予算達成のためのプレッシャーを感じる可能性がある。このうち、株式会社グリーンクロスの売上高は連結売上高に占める割合が重要であることから、当該売上に係る内部統制の逸脱や処理誤りが発生した場合には、連結財務諸表に重要な影響を及ぼす可能性がある。
以上より、当監査法人は、株式会社グリーンクロスにおける売上高の実在性及び正確性が監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。
当監査法人は、株式会社グリーンクロスにおける売上高の実在性を検討するにあたり、主として以下の手続を実施した。

監査上の主要な検討事項（KAM）のうち内部統制の評価について、評価対象が「売上高の実在性」から「売上高の実在性及び正確性」に拡大された。見出しおよびその他の記載に変更はない。

売上高の実在性及び正確性に関連する内部統制の整備及び運用の状況の有効性を評価した。

売上高の実在性に関連する内部統制の整備及び運用の状況の有効性を評価した。

売上高の実在性及び正確性に関連する内部統制の整備及び運用の状況の有効性を評価した。

KAM「売上高の実在性及び正確性の検討」の監査手続の記載が簡素化された。前期にあった同一取引先への同一品目の売上・仕入取引の検討、営業拠点以外で計上される売上の抽出検討、レンタル売上の頻度に関する検討の各記載が削除され、新たに決算月翌月の返品について会計システムへの直接計上の有無を検討する記載が追加された。

年間を通じた売上取引の中から、一定の基準により抽出条件に基づきサンプルを抽出した売上取引について、売上計上の根拠となる証憑との突合を実施した。
期末日時点で同一取引先に対する同一品目の売上、仕入取引の有無について検討した。
販売システムを通さず会計システムに直接計上された売上の有無を確かめ、該当の取引がある場合には、取引の内容が合理的なものであるか検討した。
営業拠点以外で計上される売上にについて、一定の基準に基づいて売上を抽出し、売上計上の根拠となる証憑との突合等を行い、実在する取引であるか検討した。
レンタル売上決算月翌月の返品について、通常想定される頻度を超える売上が計販売システムを通さず会計システムに直接計上されている相手先がある場合、売上計上の根拠となる証憑との突合等を行い、実在する取引であるかた返品の有無について検討した。

一定の基準により抽出した売上取引について、売上計上の根拠となる証憑との突合を実施した。
期末日時点で同一取引先に対する同一品目の売上、仕入取引の有無について検討した。
販売システムを通さず会計システムに直接計上された売上の有無を確かめ、該当の取引がある場合には、取引の内容が合理的なものであるか検討した。
営業拠点以外で計上される売上について、一定の基準に基づいて売上を抽出し、売上計上の根拠となる証憑との突合等を行い、実在する取引であるか検討した。
レンタル売上について、通常想定される頻度を超える売上が計上されている相手先がある場合、売上計上の根拠となる証憑との突合等を行い、実在する取引であるか検討した。

年間を通じた売上取引の中から、一定の抽出条件に基づきサンプルを抽出し、売上計上の根拠となる証憑との突合を実施した。
販売システムを通さず会計システムに直接計上された売上の有無について検討した。
決算月翌月の返品について、販売システムを通さず会計システムに直接計上された返品の有無について検討した。