株式会社ソフィアホールディングス

KAMの対象が「調剤薬局及びその周辺事業におけるのれんの評価」から、インターネット関連事業(のれん99百万円)を加えた「インターネット関連事業並びに調剤薬局及びその周辺事業におけるのれんの評価」に拡大された。のれん総額は1,775百万円から1,838百万円(総資産比25.4%)に増加し、減損損失は350百万円から96百万円に減少した。インターネット関連事業の市場成長予測や案件受注見込み等が重要な仮定として追記された。

監査上の主要な検討事項
監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

インターネット関連事業並びに調剤薬局及びその周辺事業におけるのれんの評価
監査上の主要な検討事項の
内容及び決定理由
監査上の対応
20256年3月31日現在、連結財政状態計算書に計上されているのれん1,775838百万円(総資産の23.85.4%)には、【連結財務諸表注記】154.非金融資産の減損に記載されているとおり、インターネット関連事業に係るのれん99百万円並びに調剤薬局及びその周辺事業に係るのれん1,70639百万円が含まれている。
当該のれんは、過年度において会社がグループのシナジー効果を創出し企業価値を高めることや調剤薬局店舗数の拡大によるスケールメリットを得るために実施したM&Aにより生じたものである。
会社は、当該のれんを含む資金生成単位グループの減損テストにおいて、会社は回収可能価額を使用価値により測定しており、当連結会計年度においては、35096百万円の減損損失を計上している。
減損損失の検討に用いられる将来キャッシュ・フローは、経営者の策定する事業計画が基礎となり、インターネット関連事業の計画の策定には、将来の売上予測、その前提となるインターネット関連事業における市場の成長予測や案件受注見込み等の重要な仮定が、調剤薬局及びその周辺事業の事業計画の策定には、処方箋枚数や処方箋単価(薬価改定及び調剤報酬改定を含む)、薬価差益率、薬剤師の人数等の重要な仮定が考慮されている。
また、のれんの超過収益力は、市場環境・経営環境の変化や事業としての戦略の変更などの内外の要因により影響を受けることとなり、将来キャッシュ・フローの見積りに経営者の主観的判断が大きく影響している。
したがって、当監査法人は、当該事項を監査上の主要な検討事項であると判断した。

当監査法人は、インターネット関連事業並びに調剤薬局及びその周辺事業におけ係るのれんの評価を検討するに当たり、主として以下の監査手続を実施した。

監査上の主要な検討事項
監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

調剤薬局及びその周辺事業におけるのれんの評価
監査上の主要な検討事項の
内容及び決定理由
監査上の対応
2025年3月31日現在、連結財政状態計算書に計上されているのれん1,775百万円(総資産の23.8%)には、【連結財務諸表注記】15.非金融資産の減損に記載されているとおり、調剤薬局及びその周辺事業に係るのれん1,706百万円が含まれている。当該のれんは、過年度において会社が調剤薬局店舗数の拡大によるスケールメリットを得るために実施したM&Aにより生じたものである。
会社は、当該のれんを含む資金生成単位グループの減損テストにおいて、会社は回収可能価額を使用価値により測定しており、当連結会計年度においては、350百万円の減損損失を計上している。
減損損失の検討に用いられる将来キャッシュ・フローは、経営者の策定する事業計画が基礎となり、調剤薬局及びその周辺事業の事業計画の策定には、処方箋枚数や処方箋単価(薬価改定及び調剤報酬改定を含む)、薬価差益率、薬剤師の人数等の重要な仮定が考慮されている。
また、のれんの超過収益力は、市場環境・経営環境の変化や事業としての戦略の変更などの内外の要因により影響を受けることとなり、将来キャッシュ・フローの見積りに経営者の主観的判断が大きく影響している。
したがって、当監査法人は、当該事項を監査上の主要な検討事項であると判断した。
当監査法人は、調剤薬局及びその周辺事業におけるのれんの評価を検討するに当たり、主として以下の監査手続を実施した。

監査上の主要な検討事項
監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

インターネット関連事業並びに調剤薬局及びその周辺事業におけるのれんの評価
監査上の主要な検討事項の
内容及び決定理由
監査上の対応
2026年3月31日現在、連結財政状態計算書に計上されているのれん1,838百万円(総資産の25.4%)には、【連結財務諸表注記】14.非金融資産の減損に記載されているとおり、インターネット関連事業に係るのれん99百万円並びに調剤薬局及びその周辺事業に係るのれん1,739百万円が含まれている。
当該のれんは、過年度において会社がグループのシナジー効果を創出し企業価値を高めることや調剤薬局店舗数の拡大によるスケールメリットを得るために実施したM&Aにより生じたものである。
会社は、当該のれんを含む資金生成単位グループの減損テストにおいて、回収可能価額を使用価値により測定しており、当連結会計年度においては、96百万円の減損損失を計上している。
減損損失の検討に用いられる将来キャッシュ・フローは、経営者の策定する事業計画が基礎となり、インターネット関連事業の計画の策定には、将来の売上予測、その前提となるインターネット関連事業における市場の成長予測や案件受注見込み等の重要な仮定が、調剤薬局及びその周辺事業の事業計画の策定には、処方箋枚数や処方箋単価(薬価改定及び調剤報酬改定を含む)、薬価差益率、薬剤師の人数等の重要な仮定が考慮されている。
また、のれんの超過収益力は、市場環境・経営環境の変化や事業としての戦略の変更などの内外の要因により影響を受けることとなり、将来キャッシュ・フローの見積りに経営者の主観的判断が大きく影響している。
したがって、当監査法人は、当該事項を監査上の主要な検討事項であると判断した。

当監査法人は、インターネット関連事業並びに調剤薬局及びその周辺事業に係るのれんの評価を検討するに当たり、主として以下の監査手続を実施した。

使用価値の見積りの合理性評価に関する監査手続の記載で、重要な仮定の対象が調剤薬局関連(処方箋枚数・単価、薬価差益率、薬剤師数)のみから、インターネット関連事業(売上予測、市場の成長予測、案件受注見込み)を加えた二事業の整理に変更された。あわせて減損判定シートの検証内容や乖離分析の記載が整理・言い換えられている。

・将来キャッシュ・フローの見積りの基礎となった事
業計画数値とについて、取締役会で承認された予算との整
合性を検討した。
・減損テストを実施するに当たり、経営者が使用した
減損判定シートの計算ロジックの妥当性及び入力情
報の正確性、情報の信頼性及びその合理性を、質問、関連資料の閲
覧及び再計算に基づき検討するとともに、計算ロジックの合理性について検討し、再計算を実施証した。
・過年度において策定した事業計画に対する実績値の乖離状況を検討するに当たり、処方箋枚数や処方箋単価、薬価差益率、薬剤師の人数等と実績との差異分析を実
施し、以下の重要な仮定について、計画値と実績値が乖離した理由乖離要因を把握
するとともに、その把握した乖離状況及び理由要因が将来の事業計画の合理性に及ぼす見積
りに与える影響を評価した。
-インターネット関連事業について、売上予測、市
場の成長予測及び案件受注見込み
-調剤薬局及びその周辺事業について、処方箋枚
数、処方箋単価、薬価差益率及び薬剤師の人数等
・重要な仮定のうちである売上予測、市場の成長予測、案件
受注見込み、処方箋枚数、処方箋単価、薬価差益率、
及び薬剤師の人数員計画について、事業計画の策定
上、合理的であるかどうか検討した。
・割引率について、割引率の決定に当たり使用されるた基礎データが、資金生
成単位グループの属する事業に適合しているか、固
有のリスクを適切に反映しているかを検討するとと
もに、過去からの決定方針との整合性を評価した。

・将来キャッシュ・フローの見積りの基礎となった事業計画数値と、取締役会で承認された予算との整合性を検討した。
・減損テストを実施するに当たり、経営者が使用した減損判定シートの正確性、情報の信頼性及びその合理性を、質問、関連資料の閲覧及び再計算に基づき検討するとともに、計算ロジックの合理性について検討し、再計算を実施した。
・過年度において策定した事業計画に対する実績値の乖離状況を検討するに当たり、処方箋枚数や処方箋単価、薬価差益率、薬剤師の人数等の重要な仮定について、計画値と実績値が乖離した理由を把握するとともに、その把握した乖離状況及び理由が将来の事業計画の合理性に及ぼす影響を評価した。
・重要な仮定のうち処方箋枚数、処方箋単価、薬価差益率、薬剤師の人数について、事業計画の策定上、合理的であるかどうか検討した。
・割引率について、割引率の決定に当たり使用される基礎データが、資金生成単位グループの属する事業に適合しているか、固有のリスクを適切に反映しているかを検討するとともに、過去からの決定方針との整合性を評価した。

・将来キャッシュ・フローの見積りの基礎となった事
業計画について、取締役会で承認された予算との整
合性を検討した。
・減損テストを実施するに当たり、経営者が使用した
減損判定シートの計算ロジックの妥当性及び入力情
報の正確性、情報の信頼性を、質問、関連資料の閲
覧及び再計算に基づき検証した。
・過年度に策定した事業計画と実績との差異分析を実
施し、以下の重要な仮定について、乖離要因を把握
するとともに、その把握した乖離要因が将来の見積
りに与える影響を評価した。
-インターネット関連事業について、売上予測、市
場の成長予測及び案件受注見込み
-調剤薬局及びその周辺事業について、処方箋枚
数、処方箋単価、薬価差益率及び薬剤師の人数等
・重要な仮定である売上予測、市場の成長予測、案件
受注見込み、処方箋枚数、処方箋単価、薬価差益率
及び薬剤師の人員計画について、事業計画の策定
上、合理的であるかどうか検討した。
・割引率について、使用された基礎データが、資金生
成単位グループの属する事業に適合しているか、固
有のリスクを適切に反映しているかを検討するとと
もに、過去の決定方針との整合性を評価した。