内外テック株式会社

半導体市場の需要動向に関するリスク記載に、中期経営計画「MIRAI 2030」によるAI事業を軸としたビジネスモデル変革の推進への言及が追加された。あわせて、業績への影響要因として「AI関連需要の成長が想定を下回った場合」と「半導体市場の景気循環(シリコンサイクル)の影響が想定以上に大きかった場合」が新たに列挙された。通商政策や為替変動に関する既存の記載は維持されている。

当社グループは、主に半導体・FPD製造装置などの各種コンポーネンツ及び同装置等の販売を主に行う販売事業と、半導体・FPD製造装置等の組立及び保守・メンテナンス等を行う受託製造事業とで構成され、半導体メーカーや半導体製造装置メーカーへの依存度が高くなっています。このため、当社グループの業績は世界的な景気変動のほか、半導体市場、とりわけ半導体製造装置市場の需要動向、価格動向の影響を強く受ける傾向にあります。
また、中長期的には、AI関連を中心に幅広い用途での半導体需要を背景に半導体製造装置市場の拡大が見込まれていおり、当社グループは中期経営計画「MIRAI 2030」においてAI事業を軸としたビジネスモデル変革を推進しておりますが、AI関連需要の成長が想定より下回った場合、各国政府による通商政策等の変更により販売価格の上昇を背景に需要が減少した場合、半導体市場における景気循環(シリコンサイクル)の影響が想定以上に大きかった場合や、為替変動による原材料価格やエネルギー価格の高騰等を背景に仕入値の見直し要求や販売先からのコストダウン要求が強まった場合は、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

当社グループは、主に半導体・FPD製造装置などの各種コンポーネンツ及び同装置等の販売を主に行う販売事業と、半導体・FPD製造装置等の組立及び保守・メンテナンス等を行う受託製造事業とで構成され、半導体メーカーや半導体製造装置メーカーへの依存度が高くなっています。このため、当社グループの業績は世界的な景気変動のほか、半導体市場、とりわけ半導体製造装置市場の需要動向、価格動向の影響を強く受ける傾向にあります。
また、中長期的には、AI関連を中心に幅広い用途での半導体需要を背景に半導体製造装置市場の拡大が見込まれていますが、各国政府による通商政策等の変更により販売価格の上昇を背景に需要が減少した場合や、為替変動による原材料価格やエネルギー価格の高騰等を背景に仕入値の見直し要求や販売先からのコストダウン要求が強まった場合は、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

当社グループは、主に半導体・FPD製造装置などの各種コンポーネンツ及び同装置等の販売を主に行う販売事業と、半導体・FPD製造装置等の組立及び保守・メンテナンス等を行う受託製造事業とで構成され、半導体メーカーや半導体製造装置メーカーへの依存度が高くなっています。このため、当社グループの業績は世界的な景気変動のほか、半導体市場、とりわけ半導体製造装置市場の需要動向、価格動向の影響を強く受ける傾向にあります。
また、中長期的には、AI関連を中心に幅広い用途での半導体需要を背景に半導体製造装置市場の拡大が見込まれており、当社グループは中期経営計画「MIRAI 2030」においてAI事業を軸としたビジネスモデル変革を推進しておりますが、AI関連需要の成長が想定より下回った場合、各国政府による通商政策等の変更により販売価格の上昇を背景に需要が減少した場合、半導体市場における景気循環(シリコンサイクル)の影響が想定以上に大きかった場合や、為替変動による原材料価格やエネルギー価格の高騰等を背景に仕入値の見直し要求や販売先からのコストダウン要求が強まった場合は、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

海外展開・為替変動に関するリスク項目に、米国政府による対中半導体輸出規制や関税政策の強化、各国の半導体関連輸出管理規制の動向が主要取引先や半導体製造装置市場全体に影響し得るとの記述が新たに追加された。中国現地法人および為替変動に関する従来の記載は変更されていない。

当社グループは、取引先の生産拠点の海外移転や部品の海外調達に対応するため、中国に現地法人を設立し、営業を行っています。現地取引先の生産拠点の見直しが行われた場合や、現地における政治や社会情勢の変化、予期しない法令・規制の変更等により、現地法人の事業継続が困難となる場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。
特に、米国政府による対中半導体輸出規制や関税政策の強化、各国政府による半導体関連の輸出管理規制の動向は、当社グループの主要取引先の事業活動や半導体製造装置市場全体に影響を及ぼす可能性があり、これらの規制の変更や強化が行われた場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。
また、海外取引においては、為替変動リスクが生じることから、急激な為替変動が起こった場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

当社グループは、取引先の生産拠点の海外移転や部品の海外調達に対応するため、中国に現地法人を設立し、営業を行っています。現地取引先の生産拠点の見直しが行われた場合や、現地における政治や社会情勢の変化、予期しない法令・規制の変更等により、現地法人の事業継続が困難となる場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。
また、海外取引においては、為替変動リスクが生じることから、急激な為替変動が起こった場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

当社グループは、取引先の生産拠点の海外移転や部品の海外調達に対応するため、中国に現地法人を設立し、営業を行っています。現地取引先の生産拠点の見直しが行われた場合や、現地における政治や社会情勢の変化、予期しない法令・規制の変更等により、現地法人の事業継続が困難となる場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。
特に、米国政府による対中半導体輸出規制や関税政策の強化、各国政府による半導体関連の輸出管理規制の動向は、当社グループの主要取引先の事業活動や半導体製造装置市場全体に影響を及ぼす可能性があり、これらの規制の変更や強化が行われた場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。
また、海外取引においては、為替変動リスクが生じることから、急激な為替変動が起こった場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

情報漏洩及びサイバーセキュリティのリスク項目に、サイバー攻撃手法の高度化・巧妙化と、不正アクセス、ランサムウェア、標的型攻撃等を受けるリスクが追記された。あわせて、情報セキュリティ体制の強化やセキュリティ教育等の対策を講じてもなお、事業活動の停止や重要情報の漏洩が発生し業績に影響を及ぼす可能性がある旨が加えられた。

当社グループは、重要な技術情報、企業情報、個人情報を保有するにあたり、管理ルールを整備し、重要情報の管理強化、徹底に努めていますが、予期せぬ事態により重要情報が外部に漏洩した場合には、社会的信用の失墜や多額な費用負担により、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。
また、サイバー攻撃の手法は高度化・巧妙化しており、当社グループにおいても、不正アクセス、ランサムウェア、標的型攻撃等のサイバー攻撃を受けるリスクがあります。当社グループは、情報セキュリティ体制の強化やセキュリティ教育の実施等の対策を講じておりますが、これらの対策にもかかわらず、サイバー攻撃により事業活動の停止や重要情報の漏洩等が発生した場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

当社グループは、重要な技術情報、企業情報、個人情報を保有するにあたり、管理ルールを整備し、重要情報の管理強化、徹底に努めていますが、予期せぬ事態により重要情報が外部に漏洩した場合には、社会的信用の失墜や多額な費用負担により、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

当社グループは、重要な技術情報、企業情報、個人情報を保有するにあたり、管理ルールを整備し、重要情報の管理強化、徹底に努めていますが、予期せぬ事態により重要情報が外部に漏洩した場合には、社会的信用の失墜や多額な費用負担により、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。
また、サイバー攻撃の手法は高度化・巧妙化しており、当社グループにおいても、不正アクセス、ランサムウェア、標的型攻撃等のサイバー攻撃を受けるリスクがあります。当社グループは、情報セキュリティ体制の強化やセキュリティ教育の実施等の対策を講じておりますが、これらの対策にもかかわらず、サイバー攻撃により事業活動の停止や重要情報の漏洩等が発生した場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

事業等のリスクに「(12)AI関連技術の急速な変化について」が新規に追加された。中期経営計画「MIRAI 2030」で推進するAI事業(フィジカルAI、AI/SCM、AI人財育成の3戦略)に関し、技術の陳腐化、競合参入による競争激化、AI関連法規制の新設・変更、データの品質・偏りやAIの誤作動・事故が事業展開や社会的信用・業績に影響する可能性を記載している。

（なし）

当社グループは、中期経営計画「MIRAI 2030」において、AI事業を軸としたビジネスモデル変革を推進し、フィジカルAI戦略、AI/SCMシステム戦略、AI人財育成戦略の3つの成長戦略に取り組んでおります。
しかしながら、AI関連技術は急速に進化しており、技術の陳腐化や競合他社の参入による競争激化、AIに関する法規制の新設・変更等により、当社グループが想定する事業展開が困難となる可能性があります。また、AIの活用に伴うデータの品質・偏り、AIの判断に起因する誤作動や事故等が発生した場合には、当社グループの社会的信用や業績に影響を及ぼす可能性があります。

事業等のリスクに「(13)知的財産について」が新設された。メーカーへの変革と自社製品開発の推進に伴い技術ノウハウや設計情報等の重要性が増す一方、保護が不十分な場合や第三者の知的財産権を侵害するリスク、紛争による費用発生や事業活動の制約が業績に影響し得ると記載されている。

（なし）

当社グループは、「メーカー」への変革を目指しており、自社製品の開発を推進しております。これに伴い、当社グループが保有する技術ノウハウや設計情報等の知的財産の重要性が増しておりますが、これらの知的財産の保護が十分に行えなかった場合や、第三者の知的財産権を意図せず侵害するリスクがあります。
知的財産の保護や知的財産権に関する紛争が発生した場合には、控訴費用の発生や事業活動の制約等により、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

東京エレクトロングループへの売上依存度の推移が更新され、直近年度は2025年3月期72.5%から2026年3月期69.4%へ低下しました（比較対象年度も2023年3月期から2024年3月期の起点にずれています）。リスク内容そのものに実質的な変更はなく、接続表現が「や」から「のほか」に変わった程度です。

当社グループの主要な販売及び受託製造の取引先は、東京エレクトロングループ(以下「同社グループ」という。)であり、当社グループの売上実績に対する依存度は20234年3月期75.3%、20245年3月期75.32.5%、20256年3月期72.569.4%と高い割合になっています。取引のパイプが太いことはビジネスチャンスでもありますので、ニーズの先取りに努め、幅広い事業展開により今後も取引の維持・拡大に努める所存ですが、同社グループ各社への依存度が高いことから同社グループ各社との取引が大幅に減少した場合の当社グループ売上高への影響やのほか、同社グループ各社が生産計画を変更した場合や主要取扱商品を変更した場合の当社在庫商品の評価への影響が考えられます。

当社グループの主要な販売及び受託製造の取引先は、東京エレクトロングループ(以下「同社グループ」という。)であり、当社グループの売上実績に対する依存度は2023年3月期75.3%、2024年3月期75.3%、2025年3月期72.5%と高い割合になっています。取引のパイプが太いことはビジネスチャンスでもありますので、ニーズの先取りに努め、幅広い事業展開により今後も取引の維持・拡大に努める所存ですが、同社グループ各社への依存度が高いことから同社グループ各社との取引が大幅に減少した場合の当社グループ売上高への影響や、同社グループ各社が生産計画を変更した場合や主要取扱商品を変更した場合の当社在庫商品の評価への影響が考えられます。

当社グループの主要な販売及び受託製造の取引先は、東京エレクトロングループ(以下「同社グループ」という。)であり、当社グループの売上実績に対する依存度は2024年3月期75.3%、2025年3月期72.5%、2026年3月期69.4%と高い割合になっています。取引のパイプが太いことはビジネスチャンスでもありますので、ニーズの先取りに努め、幅広い事業展開により今後も取引の維持・拡大に努める所存ですが、同社グループ各社への依存度が高いことから同社グループ各社との取引が大幅に減少した場合の当社グループ売上高への影響のほか、同社グループ各社が生産計画を変更した場合や主要取扱商品を変更した場合の当社在庫商品の評価への影響が考えられます。

特定仕入先(SMC株式会社)への依存度の比較対象年度が更新され、2023年3月期45.3%が外れて2026年3月期36.6%が追加された(2025年3月期は40.8%で同一)。リスクの内容や代理店契約に関する記述に実質的な変更はなく、接続詞が「場合、同社との」から「場合、また同社との」へ変わった程度の表現修正にとどまる。

当社グループの主要な仕入先は、SMC株式会社であり、当社グループの商品仕入実績に対する依存度は20234年3月期45.30.6%、20245年3月期40.68%、20256年3月期40.836.6%と高い割合になっています。同社とは1965年11月から空気圧機器に関する代理店契約を締結し、長年にわたり密接な関係を維持し、今後も取引を維持・拡大していく方針ですが、契約が更新できない場合や同社の代理店に対する方針が大幅に変更となった場合、また同社との取引が大幅に減少した場合には、当社グループの業績に影響を与える可能性があります。

当社グループの主要な仕入先は、SMC株式会社であり、当社グループの商品仕入実績に対する依存度は2023年3月期45.3%、2024年3月期40.6%、2025年3月期40.8%と高い割合になっています。同社とは1965年11月から空気圧機器に関する代理店契約を締結し、長年にわたり密接な関係を維持し、今後も取引を維持・拡大していく方針ですが、契約が更新できない場合や同社の代理店に対する方針が大幅に変更となった場合、同社との取引が大幅に減少した場合には、当社グループの業績に影響を与える可能性があります。

当社グループの主要な仕入先は、SMC株式会社であり、当社グループの商品仕入実績に対する依存度は2024年3月期40.6%、2025年3月期40.8%、2026年3月期36.6%と高い割合になっています。同社とは1965年11月から空気圧機器に関する代理店契約を締結し、長年にわたり密接な関係を維持し、今後も取引を維持・拡大していく方針ですが、契約が更新できない場合や同社の代理店に対する方針が大幅に変更となった場合、また同社との取引が大幅に減少した場合には、当社グループの業績に影響を与える可能性があります。

研究開発に関するリスク項目で、成長戦略の説明に「4つの開発拠点を基盤に、受託製造から設計・開発から製造まで一貫して行うメーカーへの変革を目指す」旨の記述が追加されました。リスクの内容（技術者の採用・育成の遅れや研究開発対象分野の不一致による業績への影響）自体に変更はありません。

当社グループは、今後の成長戦略として高真空/制御技術に対応する開発力の強化に注力しており、4つの開発拠点を基盤に、「受託製造」から設計・開発から製造まで一貫して行う「メーカー」への変革を目指しております。技術者の採用・育成が計画通りに進まない場合や、研究開発の対象分野が顧客要求に合致しなかった場合には、当社グループの業績に影響を与える可能性があります。

当社グループは、今後の成長戦略として高真空/制御技術に対応する開発力の強化に注力しております。技術者の採用・育成が計画通りに進まない場合や、研究開発の対象分野が顧客要求に合致しなかった場合には、当社グループの業績に影響を与える可能性があります。

当社グループは、今後の成長戦略として高真空/制御技術に対応する開発力の強化に注力しており、4つの開発拠点を基盤に、「受託製造」から設計・開発から製造まで一貫して行う「メーカー」への変革を目指しております。技術者の採用・育成が計画通りに進まない場合や、研究開発の対象分野が顧客要求に合致しなかった場合には、当社グループの業績に影響を与える可能性があります。

人財の確保と育成に関するリスク記載に、労働人口の減少への対策や中期経営計画「MIRAI 2030」の実現に向けた早期戦力化が重要課題であるとの説明が追加された。あわせて、AIやVRを活用した遠隔トレーニングによる育成期間短縮などのAI人財育成戦略への言及と、人財獲得競争の激化が計画遅延の要因として挙げられた。リスクが事業活動や業績に影響を及ぼす可能性があるという結論自体は変わっていない。

当社グループが取引先のニーズに応えていくためには、人的資本の充実が必須であると考えています。今後の労働人口の減少に対する対策に加え、中期経営計画「MIRAI 2030」戦略の実現には、優秀な人材財の確保や従業員の教育を計画的に実施する必要があり採用した人財の早期戦力化が重要な課題となっております。この課題解決に向け、現在、AI人財育成戦略(AIやVRを活用した遠隔トレーニングシステムによる育成期間の短縮等)を進めていますが、人財獲得競争の激化等により計画通りに進まない場合には、当社グループの事業活動や業績に影響を及ぼす可能性があります。

当社グループが取引先のニーズに応えていくためには、人的資本の充実が必須であると考えています。優秀な人材の確保や従業員の教育を計画的に実施する必要がありますが、計画通りに進まない場合には、当社グループの事業活動や業績に影響を及ぼす可能性があります。

当社グループが取引先のニーズに応えていくためには、人的資本の充実が必須であると考えています。今後の労働人口の減少に対する対策に加え、中期経営計画「MIRAI 2030」戦略の実現には、優秀な人財の確保や採用した人財の早期戦力化が重要な課題となっております。この課題解決に向け、現在、AI人財育成戦略(AIやVRを活用した遠隔トレーニングシステムによる育成期間の短縮等)を進めていますが、人財獲得競争の激化等により計画通りに進まない場合には、当社グループの事業活動や業績に影響を及ぼす可能性があります。

感染症に関する記述が「新型インフルエンザなどの感染症罹患による」から「感染症の流行による」に変更され、また第2段落の「安定調達に努めてまいりますが」の後に読点が追加された。リスクの内容や評価に実質的な変更はない。

気候変動、想定外の大規模地震・津波・台風等の自然災害の発生による社会インフラ停止のほか、新型インフルエンザなどの感染症罹患の流行による従業員の大量出勤停止等により、当社グループや主要取引先の事業活動の停止または事業継続に支障をきたす事態が発生した場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。
また、国内外における戦争や暴動、テロ事件等の発生に起因して、サプライチェーンの混乱や商品・原材料・燃料等の価格が急激に上昇した場合や、商品等の前倒し確保等により安定調達に努めてまいりますが、調達が困難になった場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

気候変動、想定外の大規模地震・津波・台風等の自然災害の発生による社会インフラ停止のほか、新型インフルエンザなどの感染症罹患による従業員の大量出勤停止等により、当社グループや主要取引先の事業活動の停止または事業継続に支障をきたす事態が発生した場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。
また、国内外における戦争や暴動、テロ事件等の発生に起因して、サプライチェーンの混乱や商品・原材料・燃料等の価格が急激に上昇した場合や、商品等の前倒し確保等により安定調達に努めてまいりますが調達が困難になった場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

気候変動、想定外の大規模地震・津波・台風等の自然災害の発生による社会インフラ停止のほか、感染症の流行による従業員の大量出勤停止等により、当社グループや主要取引先の事業活動の停止または事業継続に支障をきたす事態が発生した場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。
また、国内外における戦争や暴動、テロ事件等の発生に起因して、サプライチェーンの混乱や商品・原材料・燃料等の価格が急激に上昇した場合や、商品等の前倒し確保等により安定調達に努めてまいりますが、調達が困難になった場合には、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

M&Aリスク項目において、M&A戦略の目的を説明する冒頭に「中期経営計画『MIRAI 2030』に基づく」という文言が追加されました。デューデリジェンス、PMI、のれん減損などのリスク内容自体に変更はありません。

当社グループは、中期経営計画「MIRAI 2030」に基づく将来の事業拡大や競争力強化、新たな技術・サービスの獲得等を目的として、他社の株式取得、事業譲受、業務提携等のM&A戦略を進めております。事前に対象企業に関するデューデリジェンスを実施し企業価値を見極めますが、潜在的な負債や法的問題、技術的課題、人事・労務問題等が発覚する可能性があります。また、経営方針や、企業文化の違い等から統合プロセス(PMI:Post Merger Integration)が円滑に進まず、当初想定していたシナジー効果が十分に得られないリスクや、買収した企業の収益力が当初の見込みを下回った場合はのれんの減損等により、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

当社グループは、将来の事業拡大や競争力強化、新たな技術・サービスの獲得等を目的として、他社の株式取得、事業譲受、業務提携等のM&A戦略を進めております。事前に対象企業に関するデューデリジェンスを実施し企業価値を見極めますが、潜在的な負債や法的問題、技術的課題、人事・労務問題等が発覚する可能性があります。また、経営方針や、企業文化の違い等から統合プロセス(PMI:Post Merger Integration)が円滑に進まず、当初想定していたシナジー効果が十分に得られないリスクや、買収した企業の収益力が当初の見込みを下回った場合はのれんの減損等により、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

当社グループは、中期経営計画「MIRAI 2030」に基づく将来の事業拡大や競争力強化、新たな技術・サービスの獲得等を目的として、他社の株式取得、事業譲受、業務提携等のM&A戦略を進めております。事前に対象企業に関するデューデリジェンスを実施し企業価値を見極めますが、潜在的な負債や法的問題、技術的課題、人事・労務問題等が発覚する可能性があります。また、経営方針や、企業文化の違い等から統合プロセス(PMI:Post Merger Integration)が円滑に進まず、当初想定していたシナジー効果が十分に得られないリスクや、買収した企業の収益力が当初の見込みを下回った場合はのれんの減損等により、当社グループの業績に影響を及ぼす可能性があります。

KAM(販売事業における売上高の期間帰属の適切性)の対象は同一だが、連結売上高が35,337,699千円から32,614,659千円、販売事業の外部顧客売上高が30,902,090千円から27,992,008千円に更新され、構成比は87%から86%となった。リスク記述では、一般的な不適切計上の潜在リスクの記載に代えて、第3四半期後半からの受注増加と期末日付近での不適切な期間への売上計上リスクという当期固有の事情が追記された。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

販売事業における売上高の期間帰属の適切性について

監査上の主要な検討事項の
内容及び決定理由
監査上の対応
内外テック株式会社及び連結子会社2社(以下「内外テックグループ」という。)は、販売事業及び受託製造事業を行う企業グループであり、当連結会計年度の連結損益計算書における売上高35,337,692,614,659千円のうち、販売事業の外部顧客への売上高は30,9027,992,09008千円と、連結売上高の876%を占めている。当該事業は主に内外テック株式会社が行っている。
【注記事項】(連結財務諸表作成のための基本となる重要な事項)4.会計方針に関する事項(5)重要な収益及び費用の計上基準に記載されているとおり、販売事業における商品販売は、顧客との契約に基づき商品を引き渡す履行義務を負っており、商品を引き渡した時点で顧客が支配を獲得し、履行義務が充足されると判断していることから、当該時点で収益を認識しているが、国内の販売については、出荷時から顧客による検収までの期間が通常の期間である場合、出荷時に収益を認識している。
一般に経営者が内外テックグループの業績目標達成に関する責任を負っていることから、計画を達成するためのプレッシャーが継続して存在すると考えられるため、。当連結会計年度の販売事業は、第3四半期後半から受注が増加し、期末日付近において不適切な会計期間に売上が計上される潜在的なリスクが存在する。特に期末日までに入金が確認出来ない取引は、売上高の先行計上リスクがあると考えられ、売上高全体に占める割合が大きい内外テック株式会社の売上高が、連結財務諸表へ与える影響は大きい。
以上から、当監査法人は、内外テック株式会社が行っている販売事業における売上高の期間帰属の適切性が、当連結会計年度の連結財務諸表監査において特に重要であり、監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。

当監査法人は、内外テック株式会社が行っている販売事業における売上高の期間帰属の適切性を検証するに当たり、主として以下の監査手続を実施した。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

販売事業における売上高の期間帰属の適切性について

監査上の主要な検討事項の
内容及び決定理由
監査上の対応
内外テック株式会社及び連結子会社2社(以下「内外テックグループ」という。)は、販売事業及び受託製造事業を行う企業グループであり、当連結会計年度の連結損益計算書における売上高35,337,699千円のうち、販売事業の外部顧客への売上高は30,902,090千円と、連結売上高の87%を占めている。当該事業は主に内外テック株式会社が行っている。
【注記事項】(連結財務諸表作成のための基本となる重要な事項)4.会計方針に関する事項(5)重要な収益及び費用の計上基準に記載されているとおり、販売事業における商品販売は、顧客との契約に基づき商品を引き渡す履行義務を負っており、商品を引き渡した時点で顧客が支配を獲得し、履行義務が充足されると判断していることから、当該時点で収益を認識しているが、国内の販売については、出荷時から顧客による検収までの期間が通常の期間である場合、出荷時に収益を認識している。
一般に経営者が内外テックグループの業績目標達成に関する責任を負っていることから、計画を達成するためのプレッシャーが継続して存在すると考えられるため、不適切な会計期間に売上が計上される潜在的なリスクが存在する。特に期末日までに入金が確認出来ない取引は、売上高の先行計上リスクがあると考えられ、売上高全体に占める割合が大きい内外テック株式会社の売上高が、連結財務諸表へ与える影響は大きい。
以上から、当監査法人は、内外テック株式会社が行っている販売事業における売上高の期間帰属の適切性が、当連結会計年度の連結財務諸表監査において特に重要であり、監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。

当監査法人は、内外テック株式会社が行っている販売事業における売上高の期間帰属の適切性を検証するに当たり、主として以下の監査手続を実施した。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

販売事業における売上高の期間帰属の適切性について

監査上の主要な検討事項の
内容及び決定理由
監査上の対応
内外テック株式会社及び連結子会社2社(以下「内外テックグループ」という。)は、販売事業及び受託製造事業を行う企業グループであり、当連結会計年度の連結損益計算書における売上高32,614,659千円のうち、販売事業の外部顧客への売上高は27,992,008千円と、連結売上高の86%を占めている。当該事業は主に内外テック株式会社が行っている。
【注記事項】(連結財務諸表作成のための基本となる重要な事項)4.会計方針に関する事項(5)重要な収益及び費用の計上基準に記載されているとおり、販売事業における商品販売は、顧客との契約に基づき商品を引き渡す履行義務を負っており、商品を引き渡した時点で顧客が支配を獲得し、履行義務が充足されると判断していることから、当該時点で収益を認識しているが、国内の販売については、出荷時から顧客による検収までの期間が通常の期間である場合、出荷時に収益を認識している。
一般に経営者が内外テックグループの業績目標達成に関する責任を負っていることから、計画を達成するためのプレッシャーが継続して存在すると考えられる。当連結会計年度の販売事業は、第3四半期後半から受注が増加し、期末日付近において不適切な会計期間に売上が計上される潜在的なリスクが存在する。特に期末日までに入金が確認出来ない取引は、売上高の先行計上リスクがあると考えられ、売上高全体に占める割合が大きい内外テック株式会社の売上高が、連結財務諸表へ与える影響は大きい。
以上から、当監査法人は、内外テック株式会社が行っている販売事業における売上高の期間帰属の適切性が、当連結会計年度の連結財務諸表監査において特に重要であり、監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。

当監査法人は、内外テック株式会社が行っている販売事業における売上高の期間帰属の適切性を検証するに当たり、主として以下の監査手続を実施した。

監査上の主要な検討事項(売上高の期間帰属)に関する監査手続の記載のうち、「売上高の相手先別増減分析により異常な計上及び回転期間の有無を検討」とする項目が、「期末日付近の売上高の分析により異常な売上高の計上の有無を検討」に変更された。その他の手続(売掛金残高確認、期末日後の売上取消取引の通査、会計システムと販売管理システムの照合)は同一の記載である。

検討
・ 売掛金の残高確認を、期末日を基準として実施することにより、期末日時点で未入金の売上高の期間帰属の適切性を検討した。また売掛金の会社計上金額と得意先回答金額の差異のうち、会社の出荷日と得意先の検収日の相違を理由とするものについては、注文書等の関連証憑と突合し、当該相違理由の妥当性を判断するとともに、会社の当連結会計年度の売上高の計上に問題がないかどうか検討した。
・ 期末日付近の売上高の相手先別増減分析を実施し、異常な売上高の計上及び回転期間の有無を検討した。
・ 期末日後の売上取消取引を通査し、重要な売上取消の有無を確かめた。
・ 会計システムのデータと販売管理システムのデータを照合し、販売管理システムを経由していない売上計上の処理があるかどうかを検討するとともに、差異がある場合には、経理部門責任者に対して質問を行い、取引内容の理解及び関連証憑との照合を実施した。

検討
・ 売掛金の残高確認を、期末日を基準として実施することにより、期末日時点で未入金の売上高の期間帰属の適切性を検討した。また売掛金の会社計上金額と得意先回答金額の差異のうち、会社の出荷日と得意先の検収日の相違を理由とするものについては、注文書等の関連証憑と突合し、当該相違理由の妥当性を判断するとともに、会社の当連結会計年度の売上高の計上に問題がないかどうか検討した。
・ 売上高の相手先別増減分析を実施し、異常な売上高の計上及び回転期間の有無を検討した。
・ 期末日後の売上取消取引を通査し、重要な売上取消の有無を確かめた。
・ 会計システムのデータと販売管理システムのデータを照合し、販売管理システムを経由していない売上計上の処理があるかどうかを検討するとともに、差異がある場合には、経理部門責任者に対して質問を行い、取引内容の理解及び関連証憑との照合を実施した。

検討
・ 売掛金の残高確認を、期末日を基準として実施することにより、期末日時点で未入金の売上高の期間帰属の適切性を検討した。また売掛金の会社計上金額と得意先回答金額の差異のうち、会社の出荷日と得意先の検収日の相違を理由とするものについては、注文書等の関連証憑と突合し、当該相違理由の妥当性を判断するとともに、会社の当連結会計年度の売上高の計上に問題がないかどうか検討した。
・ 期末日付近の売上高の分析を実施し、異常な売上高の計上の有無を検討した。
・ 期末日後の売上取消取引を通査し、重要な売上取消の有無を確かめた。
・ 会計システムのデータと販売管理システムのデータを照合し、販売管理システムを経由していない売上計上の処理があるかどうかを検討するとともに、差異がある場合には、経理部門責任者に対して質問を行い、取引内容の理解及び関連証憑との照合を実施した。